20xx年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-稅法-閱讀頁(yè)
2024-08-24 18:49本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （7）計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； （9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額； （11）計(jì)算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；參考答案 「答案」 B 1「答案」 C 「答案」 B 1「答案」 B 「答案」 D 1「答案」 C 「答案」 A 1「答案」 A 「答案」 C 1「答案」 B 二、多項(xiàng)選擇題 「答案」 ABC 「答案」 ABC 「答案」 BC 1「答案」 BCD 「答案」 ABC 1「答案」 ABCD 1「答案」 CD 「答案」 錯(cuò) 「答案」 錯(cuò) 「答案」 對(duì) 1「答案」 對(duì) 「答案」 錯(cuò) 1「答案」 對(duì) 「答案」 對(duì) 1「答案」 錯(cuò) 四、計(jì)算題 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=49000020%=98000（元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）20%=440000（元） （2）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（490000+98000）247。 （3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（130%）=48（元）50元，適用比例稅率為30%（130%）30%+80000=1200000（元）（18%）17％＝（元） 卷煙進(jìn)口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+80000）247。 小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝+30600+652800＝（元） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：40020%＝80（萬(wàn)元） ②門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：2205％＝11（萬(wàn)元） ④美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： ⑤非獨(dú)立核算小賣部收入，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=605%＝3（萬(wàn)元） ⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： ⑦赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。 ⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： 該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì) （2）該娛樂(lè)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅10000＝（萬(wàn)元） ＝（162+）7%＝（萬(wàn)元） ＝（162+）3%＝（萬(wàn)元） （2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=75+2200000%=35+1100=1135（元） （4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=25（元） 注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷合同計(jì)算貼花。 （6）技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000%=180（元） （8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000%=750（元） 注：季度獎(jiǎng)金收入是2004年取得的，應(yīng)該適用舊政策，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。 （2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額＝20000（120%）30%＝4800（元）實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，所以可以扣除4800元。 翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000（120%）60004800]20%=1040（元） 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。 （4）A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18000（120%）20%=2880（元） （5）B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000（120%）30%2000=6400（元） 五、綜合題 （1）12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅（1+17%）17% （2）12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額（1+17%）17%+40（600247。（1+17%）17% （3）12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（1－7%）7% （4）12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （5）12月份應(yīng)繳納的增值稅 （6）12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅（1+17%）]45%+（1200+800） （7）12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅30040+（+）247。 ＝179（萬(wàn)元） ＝21003％[（3600+2400）247。 ＝（萬(wàn)元） ＝+ （9）12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ＝（萬(wàn)元） ＝（1000105）12＝（萬(wàn)元） （2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝（10005）1214％+100012％＝（萬(wàn)元）根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開始計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/人/月。 （3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備＝－＝（萬(wàn)元） （4）國(guó)債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬(wàn)元；股息性所得稅法上應(yīng)該按還原為稅前確認(rèn)。 股息所得調(diào)增所得額＝38247。 國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 （5）利息資本化的期限為9個(gè)月，應(yīng)調(diào)增所得額＝9（萬(wàn)元） 債務(wù)重組視同銷售收入＝47（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入60萬(wàn)元應(yīng)該填入申報(bào)表的第一行，作為費(fèi)用扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入＝23（萬(wàn)元） ＝8065（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8065%＝（萬(wàn)元） ＝（萬(wàn)元） ＝47－50（1－20%）＝7（萬(wàn)元） ＝50－47＝3（萬(wàn)元） （8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝605%＝3（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝33%＝（萬(wàn)元） 「提示」由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。 （9）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額 （10）申報(bào)表第43行納稅調(diào)整前所得＝8－38+38247。 「提示」根據(jù)新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)提基數(shù)變化為納稅申報(bào)表第16行納稅調(diào)整后所得. 捐贈(zèng)支出額＝（萬(wàn)元） （11）稅收滯納金、購(gòu)貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和意外事故的損失可以扣除。 除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增所得額＝3+12+10＝25（萬(wàn)元） 應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝33%－38247。 「答案」 （1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：3015％＝（萬(wàn)元）該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計(jì)算稅額。 （2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，%. 注：無(wú)論1997年是否盈利，均開始計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。 （3）2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20015％＝30（萬(wàn)元） 注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。 （5）2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：905%+4020%=（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅額=20017%（85+）=（萬(wàn)元） 2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=（萬(wàn)元） （8）2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)＝8000%+3+1301%=（萬(wàn)元） （10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額＝50+305=75（萬(wàn)元） 該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15%=（萬(wàn)元）（5000+3000）100％＝％70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。 （12）該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝40
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