【正文】 織之后以最惠國(guó)稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。 在確定車(chē)船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車(chē)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過(guò)半噸都按1噸計(jì)算。 企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 1出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 1企業(yè)在一般的股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。 1個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。 1稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 1各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。 四、計(jì)算題 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： （4）計(jì)算小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。 某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下： （4）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元； （8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。 （注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%） （3）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； （3）簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，共記載金額280萬(wàn)元； （7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元； （3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅； （7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； （3）小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元； （2）計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （5）銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛，大貨車(chē)1輛；；。 （6） 萬(wàn)元（），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。 （注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%，相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） （3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； （7）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅； （3）收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，金融債券利息收入20萬(wàn)元，從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用； （9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬(wàn)元，銀行借款超期罰息6萬(wàn)元，給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元，意外事故損失8萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。 （1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （4）全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）成本7300萬(wàn)元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元（2003年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同期銀行借款利率為5%）； （1）計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額； 「答案」 B　　1「答案」 C 「答案」 D　　1「答案」 C 「答案」 C　　1「答案」 B 「答案」 ABC　　「答案」 ABC 「答案」 ABC　　1「答案」 ABCD 「答案」 錯(cuò)　　「答案」 錯(cuò) 「答案」 錯(cuò)　　1「答案」 對(duì) 四、計(jì)算題 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）20%=440000（元） 卷煙進(jìn)口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+80000）247。 小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝+30600+652800＝（元） ②門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：2205％＝11（萬(wàn)元） ⑤非獨(dú)立核算小賣(mài)部收入，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=605%＝3（萬(wàn)元） ⑦赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。 ⑧代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： （2）該娛樂(lè)公司銷(xiāo)售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅10000＝（萬(wàn)元） ＝（162+）3%＝（萬(wàn)元） （4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=25（元） （8）專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000%=750（元） 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。 （4）A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18000（120%）20%=2880（元） 五、綜合題 （2）12月份銷(xiāo)售雪茄煙與押金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（1+17%）17%+40（600247。 （3）12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（1－7%）7% （5）12月份應(yīng)繳納的增值稅 （7）12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅30040+（+）247。 ＝179（萬(wàn)元） ＝+ ＝（萬(wàn)元） （2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝（10005）1214％+100012％＝（萬(wàn)元）根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開(kāi)始計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/人/月。 （3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備 （4）國(guó)債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬(wàn)元；股息性所得稅法上應(yīng)該按還原為稅前確認(rèn)。 股息所得調(diào)增所得額＝38247。 國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 債務(wù)重組視同銷(xiāo)售收入＝47（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入60萬(wàn)元應(yīng)該填入申報(bào)表的第一行，作為費(fèi)用扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入＝23（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8065%＝（萬(wàn)元） ＝47－50（1－20%）＝7（萬(wàn)元） （8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝605%＝3（萬(wàn)元） 「提示」由于沒(méi)有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。 （9）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額 捐贈(zèng)支出額＝（萬(wàn)元） 應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝33%－38247。 「答案」 （1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：3015％＝（萬(wàn)元）該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計(jì)算稅額。 （2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，%. 注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。 （5）2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：905%+4020%=（萬(wàn)元） 2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=（萬(wàn)元） （10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額＝50+305=75（萬(wàn)元）1