【正文】 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； （9）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額； （11）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；參考答案 「答案」 B　　1「答案」 C 「答案」 B　　1「答案」 B 「答案」 D　　1「答案」 C 「答案」 A　　1「答案」 A 「答案」 C　　1「答案」 B 二、多項選擇題 「答案」 ABC　　「答案」 ABC 「答案」 BC　　1「答案」 BCD 「答案」 ABC　　1「答案」 ABCD 1「答案」 CD 「答案」 錯　　「答案」 錯 「答案」 對　　1「答案」 對 「答案」 錯　　1「答案」 對 「答案」 對　　1「答案」 錯 四、計算題 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=49000020%=98000（元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000000+120000+80000）20%=440000（元） （2）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（490000+98000）247。 （3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅（130%）=48（元）50元，適用比例稅率為30%（130%）30%+80000=1200000（元）（18%）17％＝（元） 卷煙進(jìn)口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+80000）247。 小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝+30600+652800＝（元） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：40020%＝80（萬元） ②門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：2205％＝11（萬元） ④美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： ⑤非獨立核算小賣部收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=605%＝3（萬元） ⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅： ⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營業(yè)稅的征收范圍。 ⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅： 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計 （2）該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費稅10000＝（萬元） ＝（162+）7%＝（萬元） ＝（162+）3%＝（萬元） （2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=75+2200000%=35+1100=1135（元） （4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=25（元） 注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購銷合同計算貼花。 （6）技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000%=180（元） （8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000%=750（元） 注：季度獎金收入是2004年取得的，應(yīng)該適用舊政策，單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。 （2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額＝20000（120%）30%＝4800（元）實際捐贈額5000元，所以可以扣除4800元。 翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000（120%）60004800]20%=1040（元） 同一作品先在報刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。 （4）A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅=18000（120%）20%=2880（元） （5）B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅=35000（120%）30%2000=6400（元） 五、綜合題 （1）12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅（1+17%）17% （2）12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額（1+17%）17%+40（600247。（1+17%）17% （3）12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額（1－7%）7% （4）12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額 （5）12月份應(yīng)繳納的增值稅 （6）12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅（1+17%）]45%+（1200+800） （7）12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅30040+（+）247。 ＝179（萬元） ＝21003％[（3600+2400）247。 ＝（萬元） ＝+ （9）12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 ＝（萬元） ＝（1000105）12＝（萬元） （2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項經(jīng)費＝（10005）1214％+100012％＝（萬元）根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開始計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/人/月。 （3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備＝－＝（萬元） （4）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息性所得稅法上應(yīng)該按還原為稅前確認(rèn)。 股息所得調(diào)增所得額＝38247。 國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 （5）利息資本化的期限為9個月，應(yīng)調(diào)增所得額＝9（萬元） 債務(wù)重組視同銷售收入＝47（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入60萬元應(yīng)該填入申報表的第一行，作為費用扣除限額的計算基數(shù)。 以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入＝23（萬元） ＝8065（萬元） 業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝8065%＝（萬元） ＝（萬元） ＝47－50（1－20%）＝7（萬元） ＝50－47＝3（萬元） （8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝605%＝3（萬元） 應(yīng)繳納教育費附加＝33%＝（萬元） 「提示」由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。 （9）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額 （10）申報表第43行納稅調(diào)整前所得＝8－38+38247。 「提示」根據(jù)新企業(yè)所得稅納稅申報表的規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈的計提基數(shù)變化為納稅申報表第16行納稅調(diào)整后所得. 捐贈支出額＝（萬元） （11）稅收滯納金、購貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和意外事故的損失可以扣除。 除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項目應(yīng)調(diào)增所得額＝3+12+10＝25（萬元） 應(yīng)該補繳企業(yè)所得稅＝33%－38247。 「答案」 （1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：3015％＝（萬元）該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計算稅額。 （2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，%. 注：無論1997年是否盈利，均開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。 （3）2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20015％＝30（萬元） 注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。 （5）2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：905%+4020%=（萬元） 應(yīng)納增值稅額=20017%（85+）=（萬元） 2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=（萬元） （8）2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費＝8000%+3+1301%=（萬元） （10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額＝50+305=75（萬元） 該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15%=（萬元）（5000+3000）100％＝％70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。 （12）該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝40