【正文】 或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的 國家所有和集體所有 的耕地。 ，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。 【例題 [答疑編號 3942090210] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』 “ 耕地 ” 是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。 【例題 2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) [答疑編號 3942090211] 『正確答案 』 BCD 『答案解析』選項 A，菜地和花圃都屬于耕地，占用菜地開發(fā)花圃不屬于耕地占用稅的征稅范圍。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。 單選題】（ 2020年）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技 術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。 % % % % [答疑編號 3942090212] 『正確答 案』 C 『答案解析』實行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。 三、稅收優(yōu)惠 ** 免 征耕地占用稅 （ 1）軍事設(shè)施占用耕地 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 減征耕地占用稅 （ 1） 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道 占用耕地， 減按每平方米 2元 的稅額征收耕地占用稅 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半征收 耕地占用稅 免征或者減征耕地占用 稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。 單選題】（ 2020年）下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（ ）。選項 A、 C、 D沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策。 多選題】（ 2020年）下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。 四、征收管理 ** 。 ： （ 1）納稅人 臨時占用 耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。 （ 2）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。 【例題 ，不征收耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地 占用稅 ，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 [答疑編號 3942090215] 『正確答案』 AC 『答案解析』獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅；納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 本節(jié)重點內(nèi)容： 掌握征稅范圍、計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠政策。 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 2分 3分 5分 2020年 2020年 2分 1分 1分（車輛購置稅） 4分 預(yù)計 2020年考試中本章題量 2～ 4小題，分值 3～ 5分。 第一節(jié) 車輛購置稅法 車輛購置稅是以在中國境內(nèi) 購置 規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向 車輛購置者 征收的一種稅。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。 多選題】（ 2020年）下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 （二）征稅范圍 ** 以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。 車輛購置稅的征收范圍由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴大或縮小。 規(guī)定使用年限）］ 100% 規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按 10年計算；進口車輛按 15年計算。 多選題】（ 2020年）某機關(guān) 2020年 4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（ ） 。 【例題 所支付的款項均由該汽車有限公司開具 “ 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ” 和有關(guān)票據(jù)。 [答疑 編號 3942100103] 『答案解析』 （ 1）計稅依據(jù)＝（ 234000＋ 550＋ 1000＋ 3000＋ 1300） 247。 計算題】某外貿(mào)進出口公司 2020年 12月份，從國外進口 10輛寶馬公司生產(chǎn)的某型號小轎車。由于聯(lián)系業(yè)務(wù)需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。 [答疑編號 3942100104] 『答案解析』 （ 1）計稅依據(jù)＝ 185000＋ 203500＋ 11655＝ 400155（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 40015510% ＝ （元） 【例題 經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為 80000元。 [答疑編號 3942100105] 『答案解析』應(yīng)納稅額＝ 8000010% ＝ 8000（元） 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）減免稅規(guī)定 、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； ； ； ，按照規(guī)定免稅或減稅 （ 1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào) 度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。 （ 3）長期來華定居專家 1輛自用 小汽車。 （二）退稅 ，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 【例題 王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）。 一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。 （三）納稅地點 納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向 車輛登記注 冊地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向 納稅人所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （六）車輛購置稅的 退稅制度 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： 質(zhì)量原因 ，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的 —— 自辦理納稅申報之日起，按已繳稅款 每滿1年扣減 10%計算退稅額 。 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 征稅范圍、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算、減免稅優(yōu)惠和征收管理。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。車輛、船舶是指： ； 、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機動車輛和船舶。 多選題】下列項目中，以 “ 輛 ” 為計稅依據(jù)計算車船稅的有（ ）。 【例題 1噸計算 50%計算 [答疑編號 3942100108] 『正確答案』 B 『答案解析』拖船以每 2馬力折合凈噸位 1噸計算；車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的不予計算。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 247。 單選題】 （ 2020年）某航運公司 2020年擁有機動船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發(fā)動機功率為 1800馬力。該航運公司 2020年應(yīng)繳納車船稅（ ）。 應(yīng)納車船稅＝ 430005+180050%450% ＝ 61800（元） ，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑相應(yīng)證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失 月份 起至該納稅年度終了期間的稅款。 ，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅。 【例題 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納稅額 =61060+4360+386050%9/ 123602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計算。 （ 1）購買短期 “ 交強險 ” 的車輛 當(dāng)年應(yīng)繳＝計稅單位 年單位稅額 應(yīng)納稅月份數(shù) 247。非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養(yǎng)殖漁船； 、武裝警察部隊專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機構(gòu)及 其有關(guān)人員的車船。對受地震、洪澇等嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅； 、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。 當(dāng)月 。 ，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 （三）納稅申報 按年申報，分月計算，一次性繳納。