【正文】 生產(chǎn)用房原值 5000萬元，全年取得供熱總收入 2500萬元，其中直接向居民供熱的收入 800萬元。 多選題】（ 2020年）下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 多選題】（ 2020年）下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 城鎮(zhèn)土地使用稅是以 城鎮(zhèn)土地 為征稅對象，對 擁有土地使用權(quán) 的單位和個人征收的一種稅。 （二）征稅范圍 ** 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 內(nèi)屬于國家所有的土地， 不包括農(nóng)村 集體所有的土地。 （二）計稅依據(jù) —— 納稅人實際占用的土地面積 類型 計稅依據(jù) 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人 測定面積 尚未組織測量 土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人 證書確認 的土地面積 尚未核發(fā)土地使用證書 的納稅人 申報 的土地面積，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 （三）應(yīng)納稅額的計算方法 （全年）應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅額 三、稅收優(yōu) 惠 ** （一）法定免稅項目 、人民團體、軍隊 自用 的土地。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的 生產(chǎn)用地 。 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 單選題】某公司與該縣財政局共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。44 ＝ 9000（元） 中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu) 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 14）自 2020年 1月 1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采 摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其 直接用于 采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 對核電站應(yīng)稅土地在 基建期內(nèi)減半 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 。 ，原則上應(yīng)按 規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 總結(jié)： （ 1）增值稅：對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 3元，該企業(yè) 2020年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 四、征收管理 * （一）納稅期限 —— 按年計算，分期繳納 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時間 —— 次月 土地用途 納稅義務(wù)發(fā)生時間： 納稅人 購置新建 商品房 自房屋交付使用之 次月 起 購置存量 房 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā) 房屋權(quán)屬證書 之 次月 起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月 起 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的 應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的 次月 起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的 次月 起繳納 納稅人 新征用 的耕地 自 批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時 開始繳納 納稅人 新征用的非耕地 自 批準(zhǔn)征用次月起 繳納 自 2020年 1月 1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的 當(dāng)月末。 A. 18000元 B. 58000元 C. 78000元 D. 220200元 [答疑編號 3942090207] 『正確答案』 B 『答案解析』該房地產(chǎn)公司 2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 60003+2020038/12 ＝ 58000（元）。 【例題 [答疑編號 3942090209] 『正確答案』 B 『答案解析』人民團體自用的 A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié) 一次性 課征。 ，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。 [答疑編號 3942090210] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』 “ 耕地 ” 是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。 2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) [答疑編號 3942090211] 『正確答案 』 BCD 『答案解析』選項 A，菜地和花圃都屬于耕地，占用菜地開發(fā)花圃不屬于耕地占用稅的征稅范圍。 單選題】（ 2020年）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技 術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。 三、稅收優(yōu)惠 ** 免 征耕地占用稅 （ 1）軍事設(shè)施占用耕地 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 減征耕地占用稅 （ 1） 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道 占用耕地， 減按每平方米 2元 的稅額征收耕地占用稅 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半征收 耕地占用稅 免征或者減征耕地占用 稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。選項 A、 C、 D沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策。 四、征收管理 ** 。 （ 2）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。 ，不征收耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地 占用稅 ，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 [答疑編號 3942090215] 『正確答案』 AC 『答案解析』獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅；納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 2分 3分 5分 2020年 2020年 2分 1分 1分（車輛購置稅） 4分 預(yù)計 2020年考試中本章題量 2～ 4小題，分值 3～ 5分。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。 （二）征稅范圍 ** 以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。 規(guī)定使用年限）］ 100% 規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按 10年計算；進口車輛按 15年計算。 【例題 [答疑 編號 3942100103] 『答案解析』 （ 1）計稅依據(jù)＝（ 234000＋ 550＋ 1000＋ 3000＋ 1300） 247。由于聯(lián)系業(yè)務(wù)需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為 80000元。 （ 3）長期來華定居專家 1輛自用 小汽車。 【例題 一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。 （六）車輛購置稅的 退稅制度 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： 質(zhì)量原因 ，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的 —— 自辦理納稅申報之日起，按已繳稅款 每滿1年扣減 10%計算退稅額 。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅 。車輛、船舶是指： ； 、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機動車輛和船舶。 【例題 計算公式為： 應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 247。該航運公司 2020年應(yīng)繳納車船稅（ ）。 ，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅。 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納稅額 =61060+4360+386050%9/ 123602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計算。非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養(yǎng)殖漁船； 、武裝警察部隊專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機構(gòu)及 其有關(guān)人員的車船。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅； 、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。 ，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。