【正文】 每條價格≥50元）56%（每條價格≥70元）30%（每條價格50元）36%（每條價格70元）白酒20%第五節(jié)　計稅依據(jù) 三種計稅方法計稅公式應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額　　一、計稅銷售額規(guī)定　　。在還原時，注意，含稅銷售額除以1+17%或3%，換算為不含稅收入，然后乘以消費稅稅率就是消費稅?！　　　　　　　　　　〉珜σ蛴馄谖词栈氐陌b物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用率征收消費稅。對于啤酒和黃酒，收取時，增值稅和消費稅均不繳納，逾期時，僅僅換算繳納增值稅。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。20%＋9360247。　　，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量?！　。瑸閼?yīng)稅消費品的銷售數(shù)量　　，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量　　，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量　　，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量　　計稅調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會2000年各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定。計算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）全部銷售給消費者。（1＋17%）3010%　?。?2000010%　?。?2000（元）　?。ㄈ┘{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。『答案解析』　?。?）抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費稅=115%=（萬元）　?。?）應(yīng)納增值稅=1017%=（萬元）　?。ㄋ模┚祁愱P(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅處理　　白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（?。┰??！　∫?、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)　?。ㄒ唬┲苯訉ν怃N售應(yīng)納消費稅的計算三種計稅方法計稅依據(jù)適用范圍計稅公式銷售額除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率銷售數(shù)量列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額銷售額、銷售數(shù)量列舉2種：白酒、卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額　?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費稅計算　　——不繳納消費稅　　：于移送使用時納稅　?、俦酒髽I(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和；　?、谠诮üこ坦芾聿块T、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；　　③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面?！赫_答案』AC　　【例題計算題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車。『答案解析』（8600＋3）9%＝（萬元）。　　 提示：1箱=250條　　　　組價公式為：　　組成計稅價＝成本＋利潤＋消費稅稅額＝[成本（1＋成本利潤率）]247。『正確答案』　?、俳M成計稅價格＝成本（1＋成本利潤率）247。　　【例題　?。?）對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品　　組成計稅價格=（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247?！　　　“拙粕a(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格?！　。?）銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元，開具普通發(fā)票。『答案解析』　　增值稅＝（2000＋2500＋247。）36%＋（400150＋500150）247。計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。（1－30%）＝61500（元），甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝6150017%－340＝10115（元），應(yīng)納消費稅＝6150030%＝18450（元）?！　　　　纠}　　　　　　　　　　　　：　　　　【例題本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額60萬元。（1－比例稅率）　　【例題　　　　?。ㄕf明：藥酒的消費稅稅率為l0%，白酒的消費稅稅率為20%加 ／500克）　　計算：（1）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。1000010%＝（萬元）　?。?）分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。多選題】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（?。?。（1－3%）3%＝2（萬元），進(jìn)口增值稅＝（50＋15）247。計算題】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2009年9月從國外進(jìn)口卷煙320箱（每箱250條，每條200支），支付買價2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用120 000元、保險費用80 000元。（320250）（1＋20%）＋］247?！　　纠}因此，正確選項為AD。單選題】某煙廠4月外購煙絲，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是（?。??！　　纠}5430%=36（萬元）　?。骸　τ谠诹闶郗h(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件。（130%）=300（萬元）　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅：30030%=90（萬元）　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：30017%=51（萬元）　?。?）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。（1＋17%）]30%－9080%＝（萬元）　?。ǘ┯梦屑庸な栈氐膽?yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅款抵扣　　稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費稅（?。?。（1+17%）17%＝765（萬元）　　第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費品退（免）稅　　　　一、基本規(guī)定項目政策內(nèi)容　　 　　消費稅的退稅率（額），就是該應(yīng)稅消費品消費稅的征稅率（額）。計算題】某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2009年2月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：　　（1）外購原材料，支付價款480萬元、取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；　?。?）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；　?。?）管理不善造成外購的原材料正常損失，（），本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元；　　（注：增值稅稅率17%、退稅率13%；消費稅稅率10%）　　要求：按下列順序回答問題：　?。?）計算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額總和；　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)退增值稅：　　當(dāng)月免抵退稅額＝40013%＝52（萬元）；　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅＝　?。?）計算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為（?。?。只是注意委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天?！　?，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 　　【例題　　【例題