注冊會計師考試稅法輔導資料4-預覽頁
【正文】 國家組織財政收入的法律保障? ②國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段? ③維護經(jīng)濟秩序有重要的作用? ④有效保護納稅人的合法權(quán)益? ⑤維護國家權(quán)益、促進國際經(jīng)濟交往第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 ? 一、稅法的地位 P6? 稅法是我國國家法律體系中的一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。? 稅法：是調(diào)整國家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法與刑法的關(guān)系P8 ? 區(qū)別是：刑法是關(guān)于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和?！缎谭ā分杏嘘P(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。①增值稅②營業(yè)稅③消費稅④資源稅⑤土地增值稅⑥ 企業(yè)所得稅（一）稅收立法機關(guān)? 國務院制定的稅收行政法規(guī) ? ①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》? ②《稅收征收管理法實施細則》? 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) ? ①海南省、民族自治地區(qū)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)。稅收制定與法律級次? 稅收法律? ①全國人大及其常務委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次? ②全國人大及其常務委員會授權(quán)立法：有法律性質(zhì)地位，但未經(jīng)立法程序? 稅收法規(guī)? ①稅收行政法規(guī)：國務院? ②稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)）? 稅收規(guī)章? ①稅收部門規(guī)章：財政部、稅務總局、海關(guān)總署? ②稅收地方規(guī)章：地方政府（二）稅收立法程序 ? 我國稅收立法程序主要包括三個階段：P12? 提議階段? 審議階段? 通過和公布階段（稅收行政法規(guī)由國務院總理發(fā)布實施；稅收法律由國家主席發(fā)布實施。? 國際法優(yōu)于國內(nèi)法。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。? 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅這四個稅種部分省市還是由財政部門負責征收。P14以下是2004年教材新增內(nèi)容：P15－19? 本書只講15個稅種? 未講的9個稅種，其中：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫緩征收；宴席稅、屠宰稅有地方政府自主決定是否開征； 車輛購置稅：在購置后使用前一次征收；耕地占用稅，在占用農(nóng)田用于非農(nóng)業(yè)用途時一次性征收。 二、稅收立法權(quán)的劃分 ? （一）、稅收立法權(quán)劃分的種類 ? 稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。? 中央稅：國務院及其稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）掌握，中央稅務機構(gòu)負責征收；? 地方稅：地方人民政府及其稅務主管部門掌握，地方稅務機構(gòu)負責征收；? 中央和地方共享稅：中央稅務機構(gòu)負責征收，地方分享部分劃入地方金庫。? 中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。? ④資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方? ⑤城市維護建設稅：鐵道、銀行、保險公司上繳的歸中央，其余歸地方? ⑥印花稅：證券交易94%收入歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方11 / 1
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