注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料4(存儲(chǔ)版)
【正文】 法作用。 二、稅法與其他法律的關(guān)系 ? 稅法與憲法的關(guān)系P7 ? ①憲法是我國的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。? 稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。? ②其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。? 實(shí)體法從舊，程序法從新。 ? 特定目的稅類。? 注：24個(gè)稅種，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》《個(gè)人所得稅》是以國家法律形式發(fā)布外，其他都是經(jīng)過人大授權(quán)立法。 ? 稅收立法權(quán)的劃分，可以根據(jù)稅種類型的不同、基本要素、稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分。? 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。P23? 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目；? 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目? 注意P23－24，2003年新增國稅和地稅對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅征收管理范圍劃分的規(guī)定? 財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理的四稅? 海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的項(xiàng)目（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分? 我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。? 稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。 ? 關(guān)稅。 ? 所得稅類。? 在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。兩次授權(quán)立法主要是6個(gè)暫行條例。而稅法則具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。? 按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。? 1附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。它是征稅對(duì)象的具體化。 稅收的特征（三個(gè)方面）? （1）強(qiáng)制性? （2）無償性? （3）固定性二、稅收法律關(guān)系 ? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P12? 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由：? 權(quán)利主體? 權(quán)利客體? 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容? 三個(gè)方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。? 現(xiàn)行稅法體系：七類，24個(gè)稅種? 我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分本章變化內(nèi)容：有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)由原來的“財(cái)政部和國家稅務(wù)總局”改為“財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署”。? 權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。我國現(xiàn)行的稅率主要有：? ①比例稅率；如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等? ②超額累進(jìn)稅率；如：個(gè)人所得稅? ③定額稅率；如：資源稅、車船使用稅? ④超率累進(jìn)稅率：如：土地增值稅? 納稅環(huán)節(jié)：是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（我國目前沒有）? ②稅收普通法：是對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。? ②稅法要服從憲法? ③稅法是國家法律的組成部分。 ? 違法不一定犯罪，犯罪一定違法。? 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 ? 有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署（2004年新增內(nèi)容）。第五節(jié)
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