注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料4(更新版)
【正文】 的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。? 稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。? 減稅免稅：是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。具體表現(xiàn)為：? （1）國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)；? （2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)； 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括：? 總則? ①立法依據(jù)? ②立法目的? ③通用原則等? 納稅義務(wù)人：即納稅主體，包括：? ①法人? ②自然人? ③其他組織? 征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。P15第一節(jié) 稅法的概念? 一、稅法的定義 ? 稅法的定義 P1? 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 P13—19對(duì)教材沒(méi)有詳細(xì)講解的小稅種做了說(shuō)明。如：? 所得稅客體：經(jīng)營(yíng)所得和其他所得? 財(cái)產(chǎn)稅客體：財(cái)產(chǎn)? 流轉(zhuǎn)稅客體：貨物銷售收入和勞務(wù)收入稅收法律關(guān)系的內(nèi)容? 即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。? 納稅地點(diǎn)：納稅人的具體納稅地點(diǎn)。? 稅收實(shí)體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。? 稅法：是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。《刑法》中有關(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。稅收制定與法律級(jí)次? 稅收法律? ①全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)立法：僅次于憲法，稅法中最高級(jí)次? ②全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法：有法律性質(zhì)地位，但未經(jīng)立法程序? 稅收法規(guī)? ①稅收行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院? ②稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)）? 稅收規(guī)章? ①稅收部門(mén)規(guī)章：財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署? ②稅收地方規(guī)章：地方政府（二）稅收立法程序 ? 我國(guó)稅收立法程序主要包括三個(gè)階段：P12? 提議階段? 審議階段? 通過(guò)和公布階段（稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院總理發(fā)布實(shí)施；稅收法律由國(guó)家主席發(fā)布實(shí)施。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。P14以下是2004年教材新增內(nèi)容：P15－19? 本書(shū)只講15個(gè)稅種? 未講的9個(gè)稅種，其中：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫緩征收；宴席稅、屠宰稅有地方政府自主決定是否開(kāi)征； 車輛購(gòu)置稅：在購(gòu)置后使用前一次征收；耕地占用稅，在占用農(nóng)田用于非農(nóng)業(yè)用途時(shí)一次性征收。? 中央稅：國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局）掌握，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；? 地方稅：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；? 中央和地方共享稅：中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享部分劃入地方金庫(kù)。? ④資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方? ⑤城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道、銀行、保險(xiǎn)公司上繳的歸中央，其余歸地方? ⑥印花稅：證券交易94%收入歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方11 / 1
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