注冊會計師考試稅法輔導資料4(更新版)
【正文】 的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及到稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規(guī)范為準則。? 稅收程序法：是指稅務管理方面的法律。? 減稅免稅：是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。具體表現為：? （1）國家稅務管理機關的權利、義務；? （2）納稅義務人的權利、義務； 三、稅法的構成要素 ? 稅法的構成要素一般包括：? 總則? ①立法依據? ②立法目的? ③通用原則等? 納稅義務人：即納稅主體，包括：? ①法人? ②自然人? ③其他組織? 征稅對象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志。P15第一節(jié) 稅法的概念? 一、稅法的定義 ? 稅法的定義 P1? 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。 P13—19對教材沒有詳細講解的小稅種做了說明。如：? 所得稅客體：經營所得和其他所得? 財產稅客體：財產? 流轉稅客體：貨物銷售收入和勞務收入稅收法律關系的內容? 即：權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，是稅收法律關系中最實質的東西，是稅法的靈魂。? 納稅地點：納稅人的具體納稅地點。? 稅收實體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。? 稅法：是調整國家與納稅人之間征納關系的法律規(guī)范的總稱。《刑法》中有關涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。稅收制定與法律級次? 稅收法律? ①全國人大及其常務委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次? ②全國人大及其常務委員會授權立法：有法律性質地位，但未經立法程序? 稅收法規(guī)? ①稅收行政法規(guī)：國務院? ②稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)）? 稅收規(guī)章? ①稅收部門規(guī)章：財政部、稅務總局、海關總署? ②稅收地方規(guī)章：地方政府（二）稅收立法程序 ? 我國稅收立法程序主要包括三個階段：P12? 提議階段? 審議階段? 通過和公布階段（稅收行政法規(guī)由國務院總理發(fā)布實施；稅收法律由國家主席發(fā)布實施。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。P14以下是2004年教材新增內容：P15－19? 本書只講15個稅種? 未講的9個稅種，其中：固定資產投資方向調節(jié)稅暫緩征收；宴席稅、屠宰稅有地方政府自主決定是否開征； 車輛購置稅：在購置后使用前一次征收；耕地占用稅，在占用農田用于非農業(yè)用途時一次性征收。? 中央稅：國務院及其稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）掌握，中央稅務機構負責征收；? 地方稅：地方人民政府及其稅務主管部門掌握，地方稅務機構負責征收；? 中央和地方共享稅：中央稅務機構負責征收，地方分享部分劃入地方金庫。? ④資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方? ⑤城市維護建設稅：鐵道、銀行、保險公司上繳的歸中央，其余歸地方? ⑥印花稅：證券交易94%收入歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方11 / 1
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