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注冊會計師考試稅法輔導資料4(專業(yè)版)

2025-08-10 03:40上一頁面

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【正文】 ? 中央稅:國務院及其稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)掌握,中央稅務機構(gòu)負責征收;? 地方稅:地方人民政府及其稅務主管部門掌握,地方稅務機構(gòu)負責征收;? 中央和地方共享稅:中央稅務機構(gòu)負責征收,地方分享部分劃入地方金庫。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。稅收制定與法律級次? 稅收法律? ①全國人大及其常務委員會立法:僅次于憲法,稅法中最高級次? ②全國人大及其常務委員會授權(quán)立法:有法律性質(zhì)地位,但未經(jīng)立法程序? 稅收法規(guī)? ①稅收行政法規(guī):國務院? ②稅收地方法規(guī):地方人大(海南省、民族自治區(qū))? 稅收規(guī)章? ①稅收部門規(guī)章:財政部、稅務總局、海關(guān)總署? ②稅收地方規(guī)章:地方政府(二)稅收立法程序 ? 我國稅收立法程序主要包括三個階段:P12? 提議階段? 審議階段? 通過和公布階段(稅收行政法規(guī)由國務院總理發(fā)布實施;稅收法律由國家主席發(fā)布實施。? 稅法:是調(diào)整國家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。? 納稅地點:納稅人的具體納稅地點。 P13—19對教材沒有詳細講解的小稅種做了說明。具體表現(xiàn)為:? (1)國家稅務管理機關(guān)的權(quán)利、義務;? (2)納稅義務人的權(quán)利、義務; 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括:? 總則? ①立法依據(jù)? ②立法目的? ③通用原則等? 納稅義務人:即納稅主體,包括:? ①法人? ②自然人? ③其他組織? 征稅對象:即納稅客體,是區(qū)分不同稅種的主要標志。? 稅收程序法:是指稅務管理方面的法律。第三節(jié)我國稅收的立法原則(了解) ? 我國稅收立法應遵循以下原則:P8? 從實際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第四節(jié)我國稅法的制定和實施 ? 本節(jié)是學習應重點理解的內(nèi)容,歷年考題多涉及這一問題,它是關(guān)系到注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù),正確理解這一問題,能夠幫助注冊會計師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效,何時有效。 ? 資源稅類。? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅? 所得稅也稱為直接稅? 我國稅收制度的沿革(了解)? 94年稅制改革新設了遺產(chǎn)稅和證券交易稅(一直沒有立法開征)第六節(jié) 我國稅收管理體制 ? 一、概念 P14? 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度,是稅收制度的重要的組成部分,也是財政管理體制的重要組成部分。個人所得稅除儲蓄存款利息所得稅外,其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。? 總結(jié):稅收實體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。按其性質(zhì)和作用,我們可以將其大致分為七類: ? 流轉(zhuǎn)稅類。? 聯(lián)系是:稅法和《刑法》對違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款,區(qū)別情節(jié)輕重,輕者行政處罰,重者刑事處罰。? 如:個人所得稅法、稅收征收管理法等? 按照稅法的功能作用的不同,可分為稅收實體法和稅收程序法。 權(quán)利客體? 征稅對象,是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)
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