注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料4-文庫(kù)吧
2025-06-14 03:40 本頁(yè)面
【正文】 要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括：? 總則? ①立法依據(jù)? ②立法目的? ③通用原則等? 納稅義務(wù)人：即納稅主體，包括：? ①法人? ②自然人? ③其他組織? 征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。? 稅目：是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。? 稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：? ①比例稅率；如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等? ②超額累進(jìn)稅率；如：個(gè)人所得稅? ③定額稅率；如：資源稅、車船使用稅? ④超率累進(jìn)稅率：如：土地增值稅? 納稅環(huán)節(jié)：是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。? ①流轉(zhuǎn)稅 在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅? ②所得稅 在分配環(huán)節(jié)納稅? 納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。? 納稅地點(diǎn)：納稅人的具體納稅地點(diǎn)。? 減稅免稅：是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。? 罰則：主要是對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。? 1附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。? ①該法的解釋權(quán)? ②該法的生效時(shí)間等四、稅法的分類 ? 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。? ①稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用。（我國(guó)目前沒(méi)有）? ②稅收普通法：是對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。? 如：個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等? 按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。? 稅收實(shí)體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。? 稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。如：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》? 按照稅法征稅對(duì)象的不同，可分為：? （1）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法? ①增值稅②營(yíng)業(yè)稅③消費(fèi)稅④關(guān)稅? （2）對(duì)所得額課稅的稅法? ①企業(yè)所得稅 ②外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅③個(gè)人所得稅? （3）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法? ①房產(chǎn)稅②印花稅? （4）對(duì)自然資源課稅的稅法? ①資源稅 ②土地使用稅? 按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。? 按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。? 中央稅：消費(fèi)稅 、車輛購(gòu)置稅? 地方稅：一般為其他稅? 中央與地方共享稅：增值稅、所得稅五、稅法的作用（了解） ? ①國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障? ②國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段? ③維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用? ④有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益? ⑤維護(hù)國(guó)家權(quán)益、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 ? 一、稅法的地位 P6? 稅法是我國(guó)國(guó)家法律體系中的一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。 二、稅法與其他法律的關(guān)系 ? 稅法與憲法的關(guān)系P7 ? ①憲法是我國(guó)的根本大法，是制定所有法
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