【正文】 B．組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 C．組成計稅價格＝關稅完稅價格 （ 1＋關稅稅率） 247。（ 1＋消費稅稅率） D．組成計稅價格＝ (關稅完稅價格＋關稅 )247。（ 1－消費稅率） ，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是（ ）。 A．采取收直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買主的當天 B．采取托收承付和委托銀行收 款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天 D．委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天 （ ）。 A．采用預收貸款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為收到貨款的當天 B．采用交款提貨結算方式的，為貨物發(fā)出的當天 C．采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的發(fā)貨日期的當天 D．將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天 二、多項選擇題。 ，屬于 增值稅的征收范圍的是（ ）。 A．進口固定資產設備 B．銷售商品房 C．零售雜貨 D．生產銷售電力 ，應征增值稅的有（ ）。 A．汽車修配 B．房屋修理 C．受托加工卷煙 D．縫紉加工 （ ）。 A．郵政部門銷售的信封 B．房地產公司銷售的普通標準住宅 C．銀行銷售的金銀 D．天然氣 （ ）。 A．校辦工廠生產的教學用品對外銷售免征增值稅 B．電子出版物可以享受軟件產品的增值稅優(yōu)惠 C．集郵物資回收的生產、調撥征增值稅 D．廢舊物資回收單位收購物資，可以按收購憑證上注明的金額抵扣 10%的進項稅額 ，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（ ）。 A．委托他人代銷貨物 B．銷售代銷貨物 C．將自產的貨物用于對外捐贈 D．將外購貨物用于對外投資 （ ）。 A．將自產的設備作固定資產使用 B．將外購的貨物用于職工福利 C．食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店 D．將外購的貨物用于分配給投資者 （ ）。 A．納稅人將外購的貨物作為股利發(fā) 放給股東 B．納稅人將自產的貨物用于集體福利 C．納稅人將委加工收回的貨物直接用于集體福利 D．納稅人將外購的貨物用于非應稅項目 （ ）。 A． 17% B． 6% C． 13% D．零稅率 （ ）等酒類產品而收取的單獨記賬核算的包裝物押金，允許不計入其銷售金額。 A．啤酒 B．黃酒 C．糧食白酒 D．薯類白酒 ，根據不同情況，要按（ ）確定其銷售額。 A．當月或近期同類貨物的平均成本價 B．當月或近期同類貨物的平均銷售價 C．當月或 近期同類貨物的最高售價 D．組成計稅價格 ，允許抵扣進項稅額的包括（ ）。 A．銷售貨物支付的運輸費用和建設基金 B．外購貨物支付的運輸費用和建設基金 C．向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品的支出 D．向農業(yè)生產單位購買免稅農產品的支出 7%申請抵扣進項稅額的運輸費用，是指包含（ ）在內的運輸費用。 A．運費 B．保險費 C．裝卸費 D．建設基金 （ ）。 A．用于應稅項目的應稅勞務的進項稅額 B．用于免 稅項目的應稅勞務的進項稅額 C．用于集體福利的購進貨物的進項稅額 D．用于非正常損失的在產品的購進貨物的進項稅額 （ ）免征增值稅。 A．農業(yè)生產銷售的自產農業(yè)產品 B．符合國家產業(yè)政策要求的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備 C．個人銷售的自己使用過的小汽車、摩托車、游艇 D．直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備 （ ）項，應征增值稅而不征營業(yè)稅。 A．包工包料的建筑勞務 B．從事設備的生產又負責安裝 C．運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸 D．飯店 將蔬菜和豬肉加工成精美的菜肴后銷售給顧客 （ ）。 A．百貨公司 B．銀行 C．酒店 D．香煙制造廠 （ ）。 A．某自來水廠另開一家不單獨核算的水暖器材經營部 B．某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務業(yè)務 C．某設備生產企業(yè)，銷售產品同時負責運輸 D．運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸 ，以下正確的有（ ）。 A．進口貨物的納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天 B．采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出 的當天 C．委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天 D．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天 （市）銷售貨物的，有關涉稅事宜，下列說法正確的是（ ）。 A．應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具 “外出經營活動稅收管理證明 ”，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 B．應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具 “外出經營活動稅收管理證明 ”，向經營所在地主管稅務機關申報納稅 C．應當向經營所在地主管稅務機關申請開具 “外出經營活動稅收管理證明 ”，向其機構 所在地主管稅務機關申報納稅 D．未持有其機構所在地主管稅務機關核發(fā)的 “外出經營活動稅收管理證明 ”，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地主管稅務機關申請納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款 （ ）。 A．向消費者銷售應稅項目 B．銷售報關出口的貨物 C．將貨物作為投資提供給其他單位 D．將貨物無償贈送他人 三、判斷題。 ，如果租賃的貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權未轉 讓給承租方的，征收營業(yè)稅。 、農膜、化肥，適用 13%的低稅率。 %或 4%的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 ，應分別核算各自的銷售額，分別計算繳納增值稅或營業(yè)稅，如未分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營業(yè)稅。 50%加工制造成產品實現銷售，則計算其銷售產品的應納增值稅時只允許他抵扣外購原材料 50%的進項稅額，而不能全部抵扣。 ，按 偷稅論處，稅務機關一經查出，應從當期進項稅額中剔除，并在該進項發(fā)票上注明，待以后貨物到達或驗收入庫或支付款項后，再計入進項稅額申報抵扣。 ，其混合銷售或兼營行為中用于非應稅勞務的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，可以在計算增值稅進從銷項稅額中抵扣。 ，且該實物應按增值稅條例 “視同銷售貨物 ” 4 中 “贈送他人 ”計算征收增值稅。 ，其增值稅專用發(fā)票開具的時限為貨物移送的當天。（ ） 代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款。征補稅款后，不再處罰。但對納稅人取得代開、虛開增值稅專用發(fā)票，不得作為合法憑證抵扣進項稅額。（ ） 四、計算題。 （一般納稅人）主要生產銷售各種型號發(fā)電機組。 20xx 年 9 月份發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）本月發(fā)出 7 月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組 3臺，每臺不含稅售價 30000 元。另向購買方收取裝卸費 3510 元。 （ 2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組 1 臺，金額為 245700 元。合同規(guī)定 9 月、 10 月、 11 月 3 個月每月付款 81900 元。 （ 3）委托某商場代銷 10 臺小型發(fā)電機組，協議規(guī)定，商場按每臺含稅售價 25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算。手續(xù)費按每臺 500 元計算，在結算貨款時抵扣。產品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。 （ 4）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組 1 臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35000 元，無同類型產品銷售價。 （ 5）外購原材料 1 批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為 6800 元，貨款已經支付，材料尚未到達。 （ 6）進口原材料 1 批，關稅完稅價折合人民幣 120xx0 元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費 5000 元、建設基金 100 元，裝卸費 500 元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。 要求：假設該企業(yè)上期無留抵稅款，請根據上述資料，計算本月應納增值稅額。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。計算增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、補貼、基金、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等各種性質的價外收費。應當注意的是，上述價外費用不包括以下三項費用：向購買方收 取的銷項稅額；受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；符合稅法規(guī)定條件的代墊運費。此外，對價外費用以及一般納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應注意換算成不含稅銷售額時行計算。 銷項稅額＝〔 330000＋ 3510247。（ 1＋ 17%）〕 17%＝ 15810（元） （ 2）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生的時間為按合同約定的收款日期的當天。應當注意，無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。 銷項稅額＝ 81900247。（ 1＋ 17%） 17%＝ 11900（元） （ 3）納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)的時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。本月發(fā)生的代銷商品不計銷項稅。 （ 4）單位或個體經營者對下列行為。視同銷售貨物，征收增值稅： ① 將貨物交付他人代銷或銷售代銷貨物； ② 設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣市的除外； ③ 將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、對外投資、對外捐贈、分配給股東、集體福利或個人消費； ④ 將購買的貨物用于對外投、對外捐贈、分配給股東。 銷項稅額為： 35000（ 1＋ 10%） 17%＝ 6545（元） （ 5）工業(yè)生產企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已經驗收入庫后，才能申報抵扣。該筆進項稅額暫時不能抵扣，賬務處理時可暫記入 “待攤費用 ―― 待抵扣進項稅額 ”科目，待實際驗收入庫后，再轉入 “應交稅金 ―― 應交增值稅（進項稅額） ”科目。 （ 6）進口原材料應納增值稅額＝組成計稅價格 稅率＝（關稅完稅價格＋關稅）稅率＝ [120xx0＋（ 120xx050%） ]17%＝ 30600（元） 運費進項稅額＝（ 5000＋ 100） 7%＝ 357（元） 進項稅額合計＝ 30600＋ 357＝ 30957（元） 所以，本月應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 15810＋ 11900＋ 6545－ 30957＝ 3298（元） 這里應當注意：第一，如果進口貨物屬于應稅消費品，那么，增值稅的組成計稅價格中應再加上消費稅稅額；第二，進口原材料在報關地繳納的增值稅應作為當期進項稅額處理；第三，增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據運費結算單據（這里僅指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據）上注明的運費和建設基金（不包括裝卸費、保險費、挑選費等）之和的 7%（從 1998 年 7 月 1 日起，運費扣除率由原來的 10%調減為 7%）計算進項稅額。 關于視同銷售業(yè)務除上述有關內容外，還應當注意三點： ① 上述第 4 兩大項視同銷售行為，可總結為：凡是自產的貨物無論是對內（指非應稅項目，如在建工程、集體福利或個人消費）還是對外（指對外投資、捐贈、分配、獎勵等）一律視同銷售；凡是外購的貨物對外應視同銷售，對內不視同銷售（也不得抵扣）。 ②第 4 項視同銷售行為納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。 ③ 視同銷售行為如無同類貨物平均銷售價，應按組成計稅價格確定銷售額。公式為：組成 計稅價格＝成本 （ 1＋成本利潤率）。如果屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。公式中 “成本利潤率 ”除屬于從價定率征收消費稅的貨物外（另有具體規(guī)定），一律為 10%。 （一般納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務業(yè)，20xx 年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）本月取得營業(yè)收入 351000 元（含稅），其中包括飲食服務收入。該企業(yè)在財務核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。 （ 2）本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金 5000 元。該企業(yè)賬面顯示： “其他應付款 ―― 包裝物押金 ”貸方余額 68000 元，其中 20xx 年 1 月 2 日收取押金 10000元； 20xx 年 5 月 4 日收取押金 25000 元； 20xx 年 3 月 4 日收到押金 15000 元； 20xx年 7 月收取押金 13000 元； 20xx 年 9 月 5 日收取押金 5000 元。經查，以上幾筆押金以前均未征稅。 （ 3）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，價稅合計 36000，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為 元。協議規(guī)定，貨款分 3 期分別與 9 月、 10 月、 11 月等額支付，本期已支付 120xx元。 （ 4）向農民購進紅棗 一批，購進價 30000 元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。 （ 5）購進空調器一臺，