【正文】 信息口徑一致、相互可比。 新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。 ，因此企業(yè)可以任意提取各種準(zhǔn)備。 （ ） 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 按照謹(jǐn)慎性企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。 要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)反映，對(duì)于不重要、不會(huì)導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項(xiàng)，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會(huì)計(jì)信息的成本。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 符合重要性的要求。 ，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將某一項(xiàng)勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將勞動(dòng)資料劃分為固定資 產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。 ，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（ ） 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。但目前，我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。 。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。 小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。 、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 本題是對(duì)負(fù)債定義的考核。 ，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義 的“收入”范疇。 ( ) 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 ，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（ ） 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。它不一定都是在日?；顒?dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事 件中產(chǎn)生的利得和損失。 ，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。（ ） 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。如果當(dāng)期除了有利潤(rùn)外，還吸收了一筆投資，使實(shí)收資本增加，會(huì)使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。 第 二 章 存 貨 （答案解析） 一、單項(xiàng)選擇題 ，從外地購(gòu)入原材料 6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售 價(jià)為每噸 1 200元，增值稅稅款為 1 224 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 60 000元（可按 7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi) 20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為 18 000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為 5 996噸，短缺 4噸為合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。 A、 7 078 000 B、 7 098 000 C、 7 293 800 D、 7 089 000 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。 原材料的入賬 價(jià)值＝ 1 200 6 000＋ 60 000（ 1－ 7%）＋ 20 000＋ 18 000＝ 7 293 800（元）。 ，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為 750 000元，增值稅額為 127 500元，所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺 30%，其中合理?yè)p失 5%，另 25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（ ）元。 A、 560 000 B、 562 500 C、 655 200 D、 702 000 【正確答案】 B 【答案解析】 采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本， 尚待查明原因的 25％的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝ 750 000（ 1－ 25%）＝ 562 500（元）。 賬務(wù)處理為： 借：庫(kù)存商品 562 500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） 877 500 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是 ( )。 A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理 損耗 D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗 【正確答案】 A 【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng) B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng) C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng) D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中 的是（ ）。 A、用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng) A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng) B，材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科 目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng) C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng) D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。 A 公司 100 萬(wàn)股普通股，每股 1 元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為 300 萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。 A 公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為 51 萬(wàn)元）。該批材料在 A公司的入賬價(jià)值是（ ）。 A、 300 B、 351 C、 100 D、 151 【正確答案】 A 【答案解析】 A 公司的分錄是： 借： 原材料 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價(jià) 251 ，發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅 17 萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 3萬(wàn)元，包裝費(fèi) 2萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為 33％。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分 5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額等于（ ）。 A、 100 B、 117 C、 D、 122 【正確答案】 C 【答案解析】 分錄如下： 借：原材料 105 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 5 營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 [（ 117－ 117/5） 33％ ] 公司接受一批捐贈(zèng)的原材料，對(duì)方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 10 萬(wàn)元， 增值稅稅額為 ， A公司為將存貨運(yùn)抵公司發(fā)生了 （已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按 7%抵扣增值稅），已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為 33％，假定不考慮其他稅費(fèi)。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分 5 年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則 A 公司接受捐贈(zèng)原材料的賬務(wù)處理正確的是（ ）。 A. 借：原材料 貸：營(yíng)業(yè) 外收入 銀行存款 B. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 C. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 銀行存款 D. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C 【答案解析】 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額 =+－ － ＝ （萬(wàn)元）， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =+ =（萬(wàn)元）， 原材料的入賬價(jià)值 =10+（ 1－ 7%） =（萬(wàn)元）， 遞延所得稅負(fù)債＝（ － ） 33％＝ （萬(wàn)元）。 A 材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 B材料，消費(fèi)稅稅率為 5%。發(fā)出 A 材料的實(shí)際成本為 978 500元，加工費(fèi)為 285 000 元，往返運(yùn)雜費(fèi)為 8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（ ）元。 A、 1 374 850 B、 1 326 400 C、 1 338 400 D、 1 273 325 【正確答案】 C 【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 978 500＋ 285 000）247。（ 1－ 5%）＝ 1 330 000（元）； 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝ 1 330 000 5%＝ 66 500（元）； B材料實(shí)際成本＝ 978 500＋ 285 000＋ 8 400＋ 66 500＝ 1 338 400（元）。 公司委托 B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消費(fèi)品），進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料 20 000元，需支付的運(yùn)費(fèi) 1 000元，加工費(fèi)12 000元，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率 10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。 A 公司收回半成品時(shí)的成本為（ ）元。 A、 32 000 B、 33 000 C、 35 040 D、 36 555 【正確答案】 B 【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故 A 公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。委托加工物資成本 =20 000+1 000+12 000=33 000（元）。 A 材料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 B材料，消費(fèi)稅稅率為 5%。發(fā)出 A 材料的實(shí)際成本為 979 000元，加工費(fèi)為 29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為 8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%。 B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（ ）元。 A、 1 374 850 B、 1 069 900 C、 1 321 775 D、 1 273 325 【正確答案】 B 【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ 979 000＋ 29 425）247。（ 1－ 5%）＝ 1 061 500（元）， 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝ 1 061 500 5%＝ 53 075（元）， B材料實(shí)際成本＝ 979 000＋ 29 425＋ 8 400＋ 53 075＝ 1 069 900（元）。 ，不正確的是（ ）。 A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C 【答案解析】 對(duì)于因債務(wù) 重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3 000元，本月增加存貨 4 000元；月初數(shù)量 1 500件，本月增加 2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（ ）。 /件 B. /件 /件 /件 【正確答案】 B 【答案解析】 全月加權(quán)平均單價(jià) =（月初結(jié)存的存貨成本 +本月入庫(kù)的存貨成本） /（月初結(jié)存的存貨數(shù)量 +本月入庫(kù)的存貨數(shù)量 ） 甲材料本月加權(quán)平均單位成本 =（ 3 000+4 000） /（ 1 500+2 500） =（元 /件）。 ，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為 20 元。本月購(gòu)進(jìn)甲材料 9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153 000元，增值稅額為 26 010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1 000元，包裝費(fèi) 500 元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 600 元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料 8 ，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 。則購(gòu)進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（ ）元 。 A． B． C． D． 【正確答案】 B 【答案解析】 (1) 該原材料的實(shí)際成本 =153 000+26 010+1 000+500+600+=181 （元） (2)該批原材料的計(jì)劃成本 =8 20=179 850(元 ) (3)該批原材料的成本超支差異 =181 850=1 (元 ) ，原材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃成本每噸為 20 元。本期購(gòu)進(jìn)甲材料 6 000