【導讀】，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。的材料不屬于資產(chǎn)；選項B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益；選項D屬于負債。A的處理是借記銀行存款，貸記應(yīng)付債券。應(yīng)付債券屬于負債類科目，所以會使企業(yè)的負債增加。銷售商品、提供勞務(wù)和出租固定資產(chǎn)業(yè)。務(wù)屬于企業(yè)的日常活動，其經(jīng)濟利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而。屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。耗用、出售或轉(zhuǎn)換，承擔的債務(wù)也在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中清償，并在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成經(jīng)營成果。外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。D屬于或有負債，不符合確認負債的條件，所以CD都不應(yīng)作為負債確認。

　　

【正文】 格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計提存貨跌價準備，由此所計提的存貨跌價準備不得相互抵銷。 12月 31 日甲公司庫存的原材料 A 材料賬面余額為 88 000元，市價為 750 000元，用于生產(chǎn)儀表 80 臺。由于 A 材料市場價格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺市價由 2 600元降至 1 800元，但是，將 A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費用 64 000元。估計發(fā)生銷售費用和稅金為 4 000 元。 要求：（ 1） 計算用 A 材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本； （ 2）計算 20xx 年 12 月 31 日 A 材料的可變現(xiàn)凈值； （ 3）計算 20xx 年 12 月 31 日 A 材料應(yīng)計提的跌價準備并編制計提跌價準備的會計分錄。 【正確答案】 （ 1）用 A 材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本＝ 88 000＋ 64 000＝ 152 000（元） （ 2）用 A 材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值＝ 1 800 80－ 4 000＝ 140 000（元） 因為，用 A 材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值 140 000元小于儀表的生產(chǎn)成本 152 000元，所以， A材料應(yīng)當按可變現(xiàn)凈值計 量。 A 材料的可變現(xiàn)凈值＝ 1 800 80― 64 000― 4 000＝ 76 000（元） （ 3） 20xx 年 12 月 31 日 A 材料應(yīng)計提的跌價準備＝ 88 000－ 76 000＝ 12 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 計提的存貨跌價準備 12 000 貸：存貨跌價準備 Ａ材料 12 000 第 三 章 固定資產(chǎn) （答案解析） 一、單項選擇題 公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資 234 萬元。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品一批，賬面價值為 200 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 10％，公允價值是 220 萬元，計稅價格為 210 萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為 100 萬元和 14 萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。 A. B. C. 602 【正確答案】 B 【答案解析】 該生產(chǎn)線的入賬價值＝ 234＋ 200＋ 210（ 17％ +10％）＋ 100＋ 14＝ （萬元）。 ，對于按合同規(guī)定預付的 工程價款應(yīng)借記的會計科目是（ ）。 A．在建工程 B．固定資產(chǎn) C．工程物資 D．預付賬款 【正確答案】 D 【答案解析】 按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。 ，采用自營方式建造一廠房，實際領(lǐng)用工程物資 400 萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值為 240 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%， 計稅價格為 300 萬元；發(fā)生的在建工程人員 工資和應(yīng)付福利費分別為 150 萬元和 21 萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該廠房的入賬價值為（ ）萬元。 【正確答案】 B 【答案解析】 廠房的入賬價值 =400+240+240 17%+150+21=（萬元）。 ，應(yīng)按（ ）作為入賬價值。 A．公允價值 B．投資方的賬面原值 C．投資合同或協(xié)議約定的價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外） D．投資方 的賬面價值 【正確答案】 C 【答案解析】 新準則的規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。 ，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為 500 000元，設(shè)備的公允價值為 450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為 4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為 10 000元，售價為 24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率 10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，在不 考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（ ）元。 160 160 160 160 【正確答案】 A 【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本為： 450 000+4 000（ 1+17%） + 10 000+24 000（ 10%+17%） =471 160（元）。 公司從 B公司融資租入一條生產(chǎn)線，其原賬面價值為 430 萬元，租賃開始日公 允價值為 410 萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為 420萬元，最低租賃付款額為 500 萬元，發(fā)生的初始直接費用為 10 萬元。則在租賃開始日， A公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是（ ）。 A． 420 萬元和 80 萬元 B． 410 萬元和 100 萬元 C． 420 萬元和 90 萬元 D． 430 萬元和 80 萬元 【正確答案】 A 【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應(yīng)當計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳 價值為 410+10＝ 420（萬元）。將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，則固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。 ，不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。 【正確答案】 C ，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。 【正確答案】 B 【答案解析】 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項 A 不正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項 C錯誤；選項 D由承租人計提折舊。 20xx 年 9月初增加小轎車一輛，該項設(shè)備原值 88000 元，預計可使用 8年，凈殘值為 8000 元，采用直線法計提折舊。至 20xx 年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為 59750 元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則 20xx 年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。 A． 10000 B． 8250 C. D． 9000 【正確答案】 D 【答案解析】 年折舊額 =（ 88000－ 8000） /8=10000（元）； 20xx 年折舊額 =10000 3/12=2500（元）； 至 20xx 年末固定資產(chǎn)的賬面凈值 =88000－（ 2500+10000 2） =65500（元），高于估計可收回金額 59750 元，則應(yīng)計提減值準備 5750 元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余 5年零 9個月的時間內(nèi)折舊，因此， 20xx 年的折舊額 =（ 59750－ 8000） /（ 5 12+9） 12=9000（元）。 20xx年 9月 9日自行建造設(shè)備一臺，購入工程物資價款 500 萬元，進項稅額 85 萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本 3萬元，原進項稅額 ；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 5萬元，計稅價格 6萬元，增值稅稅率 17%；支付的相關(guān)人員工資為 。 20xx 年 10 月 28 日完工投入使用，預計使用年限為 5年，預計殘值為 20 萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備 20xx 年應(yīng)計提折舊為（ ）萬元。 A． 144B． ． 240D． 224 【正確答案】 D 【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值 =500+85+3++5+6 17%+=600（萬元）；該設(shè)備于 20xx 年 10 月 28 日完工投入使用，應(yīng)從 20xx 年 11 月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是 20xx 年 11 月份到 20xx 年 10 月末，所以 20xx 年應(yīng)計提的折舊＝ 600 2/5 2/12＝ 40（萬元）； 20xx 年的前 10 個月應(yīng)計提的折舊＝ 600 2/5 10/12＝ 200（萬元）； 20xx 年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應(yīng)計提的折舊＝（ 600－ 600 2/5） 2/5 2/12＝（ 600－ 600 2/5） 2/5 2/12＝ 24（萬元）。 所以，該項設(shè)備 20xx 年應(yīng)提折舊 =200+24＝ 224（萬元）。 600000 元，預計可使用年限為５年，預計殘值為 50000 元。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第４年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為（ ）元。 Ａ． 39800 B． 51840 Ｃ． 20800 Ｄ． 10400 【正確答案】 A 【答案解析】 第一年計提折舊： 600000 2/5＝ 240000（元）， 第二年計提折舊：（ 600000240000） 2/5＝ 144000（元）， 第三年計提折舊：（ 600000240000144000） 2/5＝ 86400（元）， 第四年計提折舊：（ 6000002400001440008640050000） /2＝ 39800（元）。 20xx00 元，預計凈殘值率為 5%，預計使用年限為 5 年，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊。該設(shè)備在使用 3年 6 個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用 20xx 元，取得殘值收入 5000 元。則該設(shè)備報 廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（ ）元。 【正確答案】 B 【答案解析】 該設(shè)備第一年計提折舊 =20xx00 40%=80000（元），第二年計提折舊 =（ 20xx0080000） 40%=48000（元），第三年計提折舊 =（ 20xx008000048000） 40%=28800（元）。第四年前 6 個月應(yīng)計提折舊 =（ 20xx0080000480002880020xx00 5% ）247。 2 6/12=8300（元），該設(shè)備報廢時 已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。該設(shè)備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少 =20xx00165100+20xx5000=31900（元）。 20xx 年 2月 1日購入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款 1500 萬元，增值稅款 255 萬元均尚未支付。為安裝此設(shè)備購入價值 50 萬元的專用物資一批，增值稅款，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張結(jié)算該物資款，票面利率 5%，期限 6個月。安裝工程于 3月 1日開工，領(lǐng)用所購入的全部專用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為 10 萬元， 適用的增值稅稅率為 17%；分配工程人員工資 20 萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出 5萬元，安裝工程到 20xx 年 9月20 日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價值 ，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為 17%。該設(shè)備估計可使用 10 年，估計凈殘值 ，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)將增加該企業(yè) 20xx 年度折舊費用金額為（ ）元。 A. 3511580 B. 3515380 C . 2956576 D. 3510934 【正確答案】 D 【答案解析】 該設(shè)備的入賬價值 =1500+255+50++10（ 1+17%） +20+=（萬元）； 第一個折舊年度的折舊額 =1 2/10=（萬元）； 第二個折舊年度的折舊額 =（ 1 ） 2/10=（萬元）； 20xx 年度的折舊額 = 3/12=（萬元）； 20xx 年度的折舊額 =（ ） + 3/12=（萬元）。 企業(yè)購進設(shè)備一臺，設(shè)備的入賬價值為 172 萬元，預計凈殘值為 16 萬元，預計使用年限為 5年。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額為（ ）萬元。 A． 40B． ． 30D． 【正確答案】 B 【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額 =（ 172－ 16） 4/15=（萬元）。 20xx 年 6月 20 日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為 740 萬元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 20 萬元。在采用年數(shù)總 和法計提折舊的情況下， 20xx 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。 A． 240 B． 140 C． 120 D． 148 【正確答案】 C 【答案解析】 （ 740－ 20） 5/15247。 2＝ 120（萬元） 20xx 年 1月 1日購入一臺設(shè)備交付使用，價值 630000 元，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用 4年，預計凈殘值 30000 元。該臺設(shè)備 20xx 年應(yīng)計提折舊（ ）元。 【正確答案】 B 【答案解析】 （ 630000－ 30000） 4/10 11/12＝ 220xx0（元）。 20xx 年 11 月 1日購入一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價為 498 萬元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 30 萬元，按年數(shù)總和法計提折舊