【導(dǎo)讀】合同約定，乙公司應(yīng)于20xx年4月10日前支付上述貨。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。含稅公允價值；另外以一臺設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價值。用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格為2250萬元，萬元，市場價格為3750萬元；已計提減值準(zhǔn)備750萬元。司適用的增值稅稅率均為17%。C、上期提取股票投資跌價損失準(zhǔn)備1000元，鑒于股市行情下跌，20xx年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為。于當(dāng)日劃入公司銀行存款賬戶。3月2日，甲公司從乙公司購入一塊建房。用土地使用權(quán)，價款500萬元，要求在3月底之前交付。房正式動工興建?？?，并計提當(dāng)月專門借款利息。并發(fā)生支出500萬元，20xx年4月1日又發(fā)生支出400萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了300萬元的賠償款。由于該公司不能及時追加保證金，期貨交易所。20xx年付款額達(dá)到70％，余款在20xx年完工后結(jié)算。生成本20xx萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。

　　

【正文】 元 由于 12 月 31 日賬面實際成本為 39600 元；可變現(xiàn)凈值 =200 220=44000元，所以，賬面價 值為 39600 元。 答案 :A 解析 :分部期間費用不包括所得稅費用以及其他與整個企業(yè)相關(guān)的費用等。 1 答案 :B 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 48 頁 解析 :20xx 年確認(rèn)收入 3000（ 500＋ 20xx） /（ 500＋ 20xx＋ 200）－ 3000 500/（ 500＋ 20xx）＝ 1 答案 :C 解析 :4 月 30 日，銀行存款 —— 美元戶 =200150+250+60=360 萬美元，折合人民幣 =360 =2934 萬元人民幣。 4 月 30 日，銀行存款 —— 美元戶賬戶余額 =200 +250+60 = 萬元人民幣 美元戶折合人民幣與賬戶余額的差額 == 萬元人民幣 ,屬于匯兌損失 萬元人民幣。 1 答案 :C 解析 :①該專利權(quán)在 20xx 年年末的賬面余額 =250 萬元（ 400400247。 4 ），相比 20xx 年末的可收回價值 200 萬元，應(yīng)提取 50 萬元的減值準(zhǔn)備，并在 20xx 年攤銷無形資產(chǎn)價值 80 萬元（ 200247。 ）； ② 20xx 年的無形資產(chǎn)賬面價值為 120 萬元（ 20080），相比此時的可收回價值 135 萬元，說明其價值有所恢復(fù)， 但并未超過不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價值 150 萬元（ 400400247。 4 ），應(yīng)在此時沖減減值準(zhǔn)備 15 萬元（ 135120），從而在 20xx 年年末達(dá)到賬面價值 135 萬元； ③ 20xx年 7月 1日出售時的賬面價值為 90萬元 [135（ 135247。 ） ]； ④ 20xx 年 7 月 1 日出售該專利的凈收益 =10390103 5%=（萬元）。 1 答案 :C 解析 :600 8% 9247。 12（ 680600600 8%）247。 4 9247。 12=30（萬元）。 1 答案 :B 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 48 頁 解析 :錢江公司 20xx 年上半 年折價攤銷 =91889 4%1000003%=（元），下半年攤銷 =（ 91889+） 4%100000 3%=（元），錢江公司 20xx 年 12 月 31 日甲公司債券的賬面價值 =100000（ ） =（元）。 二、多項選擇題 答案 :ABDE 解析 :“選項 C”，租賃資產(chǎn)已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的 75%，此項不能認(rèn)定為融資租賃。 答案 :ACDE 解析 :B 項也有可能是借記“應(yīng)付權(quán)證”。 答案 :AD 解析 :資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及貨幣資金的事項，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表部分，因此選項 B 不正確；選項 C、 E 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，只能披露，不能調(diào)整會計報表中相關(guān)項目。 答案 :ABCDE 解析 :以上項目均符合現(xiàn)行制度的規(guī)定。 答案 :BCD 解析 :如果對已銷售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備沖減當(dāng)期的管理費用；庫存商品的可變現(xiàn)凈值在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中是以存貨估計的售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用和相關(guān)稅金后的金額確定 ；按我國現(xiàn)行 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 48 頁 制度規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價，可以按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，也可以按整體計提存貨跌價準(zhǔn)備。 答案 :ADE 解析 :固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)的賬面價值，但增計后的金額不能超過固定資產(chǎn)的可收回金額；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算。 答案 :BE 解析 :在非全資子公司中，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映，而母公司與子公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流 量的影響應(yīng)予以抵銷。因此，選項 A 不反映在合并現(xiàn)金流量表中。而選項 C、 D 就子公司而言是屬于投資活動。故選項 BE 符合題意。 答案 :BCD 解析 :內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額小于上期余額時的抵銷處理：將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷，將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備予以抵銷，將因內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖減的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷所以選 BCD。 答案 :ABC 解析 :在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下會計報表；本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤 表；年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表。 答案 :ABC 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 48 頁 解析 :“選項 A”從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)來說屬于承租人的資產(chǎn)；“選項B 和選項 C”業(yè)務(wù)的實質(zhì)是融資。 1 答案 :ABC 解析 :對于生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)的性質(zhì)相同者，通常其風(fēng)險、回報率可能較為接近，一般情況下可以將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部之內(nèi)。而對于其性質(zhì)完全不同的產(chǎn)品或勞務(wù)，則不能將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部之內(nèi)。 1 答案 :ACE 解析 :B 選項和 D 選項，屬于會計政策變更。 三、計算及會計分析題 答案 : （ 1）流通股股東每持有 20 股流通股將獲得集團(tuán)支付的 1 股股票對價。 B 公司股本結(jié)構(gòu) =（股本 +資本公積） /留存收益 =（ 10000+9000） /6000＝〔股東大會批準(zhǔn)發(fā)放股票股利時 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實際數(shù)） 貸：股本（面值） 資本公積（倒擠） 從這分錄可看出借貸方項目，所以用（股本＋資本公積） /留存收益來計算確定股本結(jié)構(gòu)。〕 A 向流通股股東送股 =（ 10000 60%） /20=300 萬股 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 48 頁 借：股權(quán)分置流通權(quán) 750 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 570 —— 損益調(diào)整 180（ 300 ，損益調(diào)整對應(yīng)投資收益，影響留存收益或者這樣理解，每一份股票都對應(yīng)有投資成本和損益調(diào)整，這里沒有其他條件不考慮股權(quán)投資差額和股權(quán)投資準(zhǔn)備科目，現(xiàn)在減少 300 萬份股票，其對應(yīng)的留存收益為 300 ） （ 2）編制認(rèn)購權(quán)證行權(quán) A 公司的會計處理。 借：銀行存款 480（ 2 10000 60%247。 10 40%） 股權(quán)分置流通權(quán) 144[（ ） 6000247。 10 40%，每 10 股流通股獲得一份認(rèn)購權(quán)證，流通股共有 6000 萬股，行權(quán) 40％，所以為 6000247。 1040%] 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 456（ 6000/10 40% ） —— 損益調(diào)整 144（ 6000/10 40% ） 投資收益 24 （ 3）根據(jù)上述假設(shè)編制 A 公司縮股會計分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時 A 公司的會計分錄 編制 A 公司縮股會計處理分錄： 縮股后 A 公司股數(shù) =10000 40% =3600萬股，減少 400 萬股 原持有 4000 萬股占 40%，縮股后持有 3600 萬股，權(quán)益分額為 3600/9600 100%=% 借：股權(quán)分置流通權(quán) 1000 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 760（ 400 ） 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 48 頁 損益調(diào)整 240（ 40% ） 編制認(rèn)沽行權(quán) 時 A 公司的會計分錄 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 [（ 62448） / ] —— 損益調(diào)整 [（ 62448） / ,+=，這里不同于前面。前面是 A 公司減少自己的非流通股，減少的長期股權(quán)投資明細(xì)科目直接乘以 B 公司股本結(jié)構(gòu)；此處是 A 公司增加流通股，增加長期股權(quán)投資，其明細(xì)科目所有增加數(shù)均包含在一定金額里，所以應(yīng)把這部分金額進(jìn)行分配，應(yīng)先按留存收益占股本結(jié)構(gòu)的比重來確定損益調(diào)整 股權(quán)分置流通權(quán) 48[（ ） 240 萬股， 6000247。 10 40%=240] 貸：銀行存款 624（ 240 萬股） [注：此部分內(nèi)容為今年教材新增內(nèi)容，但考綱卻沒有將其列入，此部分內(nèi)容應(yīng)該說不大可能出現(xiàn)在大題里，更多可能是作為客觀題出現(xiàn)。此題可作為了解內(nèi)容。 ] 解析 : 答案 : 1．寫出甲公司債券投資、計息、轉(zhuǎn)股的會計處理 20xx 年 1 月 1 日投資 借：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） 5000 長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券溢價） 200 貸：銀行存款 5200 甲公司 20xx 年票面利息 =5000 4%=200 萬元，實際利息 =5200%= 萬元，溢價攤銷 == 萬元，半年度中期計提利 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 48 頁 息取年度利息的二分之一。 20xx 年 6 月 30 日 借：應(yīng)收利息 100 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券溢價） 投資收益 20xx 年 12 月 31 日 借：應(yīng)收利息 100 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券溢價） 投資收益 20xx 年 4 月 1 日，轉(zhuǎn)換為股份時首先計提利息和攤銷溢價，然后按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。 借：應(yīng)收利息 50（ 5000 4% 3/12） 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（ 溢價） 投資收益 [（ ） % 3/12] 借：長期債權(quán)投資 —— 乙公司（投資成本） 貸：長期債權(quán)投資 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 5000 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢價） （ ） 應(yīng)收利息 50 2．計算轉(zhuǎn)股后甲公司享有的股權(quán)份額。 甲公司轉(zhuǎn)股后持有股份數(shù)量 =5000/4 1=1250 萬股，乙公司股份數(shù)量達(dá)到11250+1250=12500萬股，甲公司享有的股權(quán)份額 =1250/12500=10%。 本題應(yīng)注意：