【導讀】答案寫在試題卷上無效。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，請。根據質量控制復核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列可從事項目質量控制復核的人員是（）。遇到以下關于審計證據和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。<2>、在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范的相關問題時，丙注冊會計。丙注冊會計師已連續(xù)4年擔任C公司年度財。公布后，經批準開始公開發(fā)行股票。<2>、在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍主要決定于（）。

　　

【正文】 ’s job. The quality control can not reduce or even replace the responsibility of the partner. （ 3） The risk of this assurance is higher than the reasonable assurance. In the limited assurance, the nature, the time and the scope of evidence is different from a reasonable assurance. But the auditor should collect evidence to provide a meaningful assurance based on which the auditors can make a conclusion in a negative way. 【答案解析】： 【答疑編號 10227497】 【正確答案】： （ 1） 抽樣方法 總體賬面金額 樣本賬面金額 總體規(guī)模 樣本規(guī)模 樣本錯報（高估為 +，低估總體錯報（高估為 +，低估總體實際金額 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 28 頁 為 ） 為 ） 均值估計抽樣 1 000 300 10 000 2 000 60 800（ 分） 1 800（ 分） 差額估計抽樣 1 000 300 10 000 2 000 60 300（ 分） 1 300（ 分） 比率估計抽樣 1 000 300 10 000 2 000 60 200（ 分） 1 200（ 分） （ 2）針對第一筆應收賬款，檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進行會計處理等；（ 1 分） 針對情況第二筆應收賬款，檢查代銷合同，查明是否存在編制虛假代銷合同、虛增本期收入和應收賬款的情況等；（ 1 分） 針對情況第三筆應收賬款，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。（ 1 分） 【答案解析】： 【答疑編號 10227511】 【正確答案】： （ 1） 事項（ 1）有缺陷。該成員既然對組成部分財務信息執(zhí)行了相關審計工作，就是組成部分注冊會計師。 事項（ 2）有缺陷。集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。 事項（ 3）有缺陷。即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據。（解析：特別是該組成部分不是重要組成部分時，這種可能性就更大了。教材 501 頁第三段有相關內容） 事項（ 4）沒有缺陷。 （ 2）集團項目組確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作 的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響： 組成部分的重要程度； 識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大在錯報的特別風險； 對集團層面控制的設計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷； 集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 29 頁 【答案解析】： 【答疑編號 10227515】 【正確答案】： （ 1） 序號 情形 ABC 會計師事務所及注冊會計師采取的措施（包括所需考慮的審計意見類型） 注冊會計師的處理是否恰當 改進建議 1 ABC 會計師事務所執(zhí)行 A公司 20xx 年度財務報表審計時，發(fā)表了非無保留意見。 在 20xx 年財務報表審計中，導致 20xx 年出具非無保留意見的事項仍未解決，未解決事項對本期數據的影響不重大 注冊會計師發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師在導致非無保留意見事項段中提及本期數據和對應數據 否（ 分） 注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見，說明由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響（ 分） 2 ABC 會計師事務所執(zhí)行 B公司 20xx 年度財務報表審計時，發(fā)表了無保留意見。在 20xx 年財務報表審計中，得知 20xx 年度財務報表審計中存在未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，注冊會計師并未重新出具審計 報告。但在 20xx 年度財務報表審計中，對應數據已在本期財務報表中得到適當解決及披露 注冊會計師針對20xx 年度財務報表發(fā)表非無保留意見 否（ 分） 注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，可以在審計報告中增加強調事項段，以描述這一事項（ 分） 3 ABC 會計師事務所執(zhí)行 C公司 20xx 年度財務報表審計， C 公司 20xx 年度財務報表系由甲會計師事務所審計 決定提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。在審計報告的強調事項段中說明：（ 1）上期財務報表已由前任注冊會計師審計（ 2）前任注冊會計師發(fā)表的審計意見類型 否 （ 分） 如果決定提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，應當在其他事項段中說明，不能在強調事項段中說明。說明的內容還應增加：前任注冊會計師出具審計報告的日期（ 分） 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 30 頁 4 ABC 會計師事務所執(zhí)行 D公司 20xx 年度財務報表審計， D 公司 20xx 年度財務報表未經審計 注冊會計師在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計 是（ 1分） （ 2）強調事項段提及的事項是在財務報表中恰當列報或披露的事項；而其他事項段提及的事項未在財務報表中列報或披露。（ 1 分） 強調事項段提及的事項是對財務報表使用者理解 財務報表至關重要的事項；而其他事項段提及的事項是與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關的事項。（ 1 分） （解析：上述兩段內容要結合起來，才能正確理解強調事項段與其他事項段。兩段內容不能割裂。比如：強調事項段 =財務報表中恰當列報或披露 +對理解財務報表至關重要的事項；其他事項段 =財務報表中未列報或披露 +與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關的事項。） 【答案解析】： 【答疑編號 10227524】 【正確答案】： （ 1）如果 X公司存在財務報表層次重大錯報風險，注冊會 計師應該實施的總體應對措施： ① 向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性。（ 分） ② 指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（ 分） ③ 提供更多的督導。（ 分） ④ 在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。（ 分） ⑤ 對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改。（ 分） （ 2）如果評估的 X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，則 Y 注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于實質性方案。（ 分） （ 3）針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在 選擇進一步審計程序時， Y 注冊會計師可以通過下列方式提高審計程序的不可預見性： ① 對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序。（ 0.5 分） ② 調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期。（ 分） 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 31 頁 ③ 采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。（ 分） ④ 選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。（ 分） 【答案解析】： 【答疑編號 10227528】 四、綜合題 (本題型共 2題 33分。第 1題 21 分，第 2題 12分。在 答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點后四舍五入。 ) 【正確答案】： （ 1）第（ 1）項沒有缺陷。（ 分） 第（ 2）項有缺陷：由采購部的職員 E 進行詢價并確定供應商。 理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。 建議：詢價與確定供應商應該由不同崗位的人員來實施。（ 1 分） 第（ 3）項沒有缺陷。（ 分） 第（ 4）項有缺陷：會計部門根據只附供應商發(fā)票的付款憑單進行 賬務處理 。 理由：如果會計部門僅根據付款憑單和供應商發(fā)票記錄存貨和 應付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性，從而可能記錄錯誤的存貨數量和金額。 建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發(fā)票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款憑單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發(fā)票后記錄存貨和應付賬款。（ 1 分） 第（ 5）項有缺陷：出納人員 J登記現(xiàn)金和 銀行 日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節(jié)表。 理由：記錄現(xiàn)金收入支出與調節(jié)銀行賬戶是不相容的崗位。 建議：記錄現(xiàn)金收支與調節(jié)銀行賬戶應該由不同崗位的人員來實施。（ 1 分 ） 第（ 6）項沒有缺陷。（ 分） 第（ 7）項沒有缺陷。（ 分） 第（ 8）項有缺陷：賒銷銷售單由銷售部被授權人員批準。 理由：對于賒銷的則應當由信用審批部門根據管理當局的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經授權的信用額度進行調查。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 32 頁 建議：被審計單位對于賒銷的銷售由信用審批部門進行審批。（ 1 分） 第（ 9）項沒有缺陷。（ 分） 第（ 10）項有缺陷：為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。 理由：如果信息部門可以更正使用部門送交的數據資料，將增加相關數據資 料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風險，降低相關數據分析結果的可靠性。 建議：信息部門不應具有更正使用部門送交的數據資料的權限，所有使用部門送交的數據資料的更正只能由擁有權限的使用部門人員實施。（ 1 分） 第（ 11）項沒有缺陷。（ 分） 第（ 12）項有缺陷：內部審計部門直接向專職負責紀檢、監(jiān)察的副總經理報告。 理由：內部審計部門直接向專職負責紀檢、監(jiān)察的副總經理報告，而不直接向董事會或者審計委員會報告，使得內部審計部門難以獨立于被審計部門，將損害內部審計的獨立性。 建議：內部審計人 員必須獨立于被審計部門，并且必須直接向董事會或審計委員會報告。（ 1分） （ 2）主要缺少批準賒銷信用的控制程序。（ 分） 批準賒銷信用的控制程序主要與應收賬款的 “計價和分攤 ”認定相關。（ 分） 相關內控改進建議：在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后。經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單 供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據。（ 1 分） （ 3）資料一第（ 9）項是與 “入賬的銷貨業(yè)務確系已經發(fā)給真實的顧客 ”這一內控目標相關的。（ 1 分） 針對該內部控制目標的測試程序分別為： ① 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運單及顧客訂貨單（或者檢查銷售收入記賬憑證是否附有銷售發(fā)票副聯(lián)、發(fā)運單及銷售單）。（ 1 分） ② 觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查回函檔案。（ 1 分） （ 4） 事項 會計報表項目 認定 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 33 頁 （ 1） 存貨（ 分） 存在（ 分） （ 2） 存貨、應付賬款（ 分） 完整性（ 分） （ 3） 存貨（ 分） 計價和分攤（ 分） （ 4） 存貨（ 分） 存在、計價和分攤（ 分） （ 5） 營業(yè)收入、應收賬款（ 分）