注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試卷-資料下載頁
2025-06-24 02:49本頁面
【正文】 龍公司的調(diào)整分錄 開 辦費(fèi)的 錯(cuò)誤分 攤 借：遞延稅款 借：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 120 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（投資成本） 借：以前年度損益調(diào)整 120 天達(dá)公司的調(diào)整分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額）［＝160 （1－33%）20%］ 15 Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配――未分配 利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整）［＝40（1－ 33%）20%］ 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額） 借：遞延稅款 售 后回購 的錯(cuò)誤 賬務(wù)處 理 60 借：以前年度損益調(diào)整 60 貸：庫存商品 60 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 12 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整）12 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 12 貸：以前年度損益調(diào)整 12 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：盈余公積 借：盈余公積 9 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配――未分配 利潤(rùn) 9 借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 30 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 貸：以前年度損益調(diào)整－ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30 借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù) 費(fèi)用 30 貸： 待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 30 少 提固定 資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備 的處理 借：累計(jì)折舊 2 借：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整 2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額） 借：遞延稅款 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配――未分配 利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整） 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（投資成本） 借：以前年度損益調(diào)整 8 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（股權(quán)投資差額）［＝8（1 －33%）20%］ 短期投資的會(huì)計(jì)處理雖然有錯(cuò)誤，但最終會(huì)歸于正確的。 借 款費(fèi)用 借：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 錯(cuò)誤的 資本化 處理 貸：以前年度損益調(diào)整 貸： 以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配――未分配 利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：在建工程 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整） （二） 「解析」 1. 對(duì)中遠(yuǎn)公司 3 月 15 日以專利權(quán)置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理 （1） 判斷是否屬于非貨幣性交易 （收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 ）=（ 30 萬/ 250 萬）= 12% 25% 因補(bǔ)價(jià)占交易金額的 12%，屬于非貨幣性交易。 （2） 收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的收益 應(yīng)確認(rèn)的收益=30 （21010） 30/250（30/250）（2505%）= （萬元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 30 10 210 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（250 萬5%） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 2. 對(duì)中遠(yuǎn)公司 6 月 30 日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果原材料打算用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，則其可變現(xiàn)凈值應(yīng)采用其終端產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為 起點(diǎn)倒推認(rèn)定，只有在終端產(chǎn)品貶值的前提下，原材料的貶值才可以認(rèn)定。 （1） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=902=88（萬元） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本 93 萬元，即材料價(jià)格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的 可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 （2） 計(jì)算原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定期末價(jià)值 原材料的可變現(xiàn)凈值==（萬元） （3） 原材料的可變現(xiàn)凈值為 萬元，成本為 萬元（=50%），需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 5 萬 元。 借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 5 3. 8 月 15 日中遠(yuǎn)企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下 借：應(yīng)付賬款 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （5 萬50%） 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：原材料（ 萬50%） 90 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （40 萬17%） 股本 資本公積股本溢價(jià) 應(yīng)付賬款 5 30 16（7+9） 4.（1）2001 年由于中遠(yuǎn)公司前兩個(gè)月僅實(shí)現(xiàn)了盈余 7 萬元，未達(dá)到了或有條件，所以最終只需支 付 7 萬元即可而不需支付或有支出 9 萬元，另外，由于此期間僅逢資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所以對(duì) 2000 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 年的中遠(yuǎn)公司多計(jì)的營業(yè)外支出和少計(jì)的資本公積均需作調(diào)整事項(xiàng)處理，其他事項(xiàng)按 2001 年事項(xiàng)處理， 具體操作如下： 2001 年 3 月歸還剩余債務(wù)時(shí)： ①借：應(yīng)付賬款 貸：以前年度損益調(diào)整 資本公積其他資本公積 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 7 7 9 ②借：以前年度捐益調(diào)整 貸：遞延稅款 ③借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ④借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 （2）2000 年年報(bào)修正如下 ①資產(chǎn)負(fù)債表 2000 年 12 月 31 日 資產(chǎn)： …… 遞延稅款借項(xiàng) …… …… …… …… 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： …… 應(yīng)付賬款 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 9 + + + + 年末數(shù) 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 資產(chǎn)總計(jì)： 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)： ②利潤(rùn)表 2000 年 12 月 31 日 項(xiàng)目 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利潤(rùn) + + + 0 + + + + 0 + + 本年數(shù) ③對(duì) 2001 年 3 月份的月度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)修正如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2001 年 3 月 31 日 資產(chǎn)： 年初數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年初數(shù) 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@ 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 …… 遞延稅款借項(xiàng) …… …… …… …… 資產(chǎn)總計(jì)： …… 應(yīng)付賬款 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)： 9 + + + + 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws@115 /
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1