【正文】 程序；5．掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；6．掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對特殊項(xiàng)目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、利用他人的工作，以及對會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；7．掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求；8．掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計(jì)領(lǐng)域、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)指南。《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。二、測試內(nèi)容與能力等級測試內(nèi)容能力等級（一）審計(jì)環(huán)境1．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) （1）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 （2）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì) （3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系2．注冊會(huì)計(jì)師管理制度 （1）注冊會(huì)計(jì)師考試與注冊 （2）注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （4）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 3．注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 （1）注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境 （2）國外注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （3）中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （4）注冊會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟 4．注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 （1）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況 （2）中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則11111112222122（二）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則1．職業(yè)道德基本原則和概念框架 （1）職業(yè)道德基本原則 （2）職業(yè)道德概念框架 （3）注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 （4）非執(zhí)業(yè)會(huì)員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用2．審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系（4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）高級職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián)（6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（7）收費(fèi)（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)（9）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨(dú)立性要求的差異2221333333333（三）審計(jì)基本原理1．審計(jì)目標(biāo)（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任（2）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2．審計(jì)計(jì)劃（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃（3）審計(jì)重要性3．審計(jì)證據(jù)（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（3）函證（4）分析程序4．審計(jì)抽樣（1）審計(jì)抽樣的基本概念（2）審計(jì)抽樣的基本原理（3）審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用5．信息技術(shù)對審計(jì)的影響（1）信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)（4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用6．審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿概述（2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍（3）審計(jì)工作底稿的歸檔222222223312221221222（四）審計(jì)測試流程1．風(fēng)險(xiǎn)評估（1）風(fēng)險(xiǎn)評估概述（2）風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（5）評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（1）針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（3）控制測試（4）實(shí)質(zhì)性程序223332222（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì)1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序2．采購與付款循環(huán)的審計(jì)（1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序4．人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)（1）人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)（2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序5．投資與籌資循環(huán)的審計(jì)（1）投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)（2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試（3）投資交易的實(shí)質(zhì)性程序（4）籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試（5）籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序6．貨幣資金的審計(jì)（1）概述（2）庫存現(xiàn)金審計(jì)（3）銀行存款審計(jì)33333333333333333333（六）特殊項(xiàng)目的考慮1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮2．審計(jì)溝通（1）注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通（2）前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通3．利用他人的工作（1）利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作（2）利用內(nèi)部審計(jì)工作（3）利用專家的工作4．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)（3）首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)3322222222（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告1．完成審計(jì)工作（1）完成審計(jì)工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（3）或有事項(xiàng)（4）期后事項(xiàng)（5）管理層聲明2．審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告概述（2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型（3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（5）比較數(shù)據(jù)（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息23222233322（八）其他相關(guān)業(yè)務(wù)1．特殊審計(jì)領(lǐng)域（1）對特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)資2．審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)（2）預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核2322三、參考法規(guī)1．《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2．《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2006]4號）3．《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》（2007年版，會(huì)協(xié)[2007]89號）4．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》[中華人民共和國財(cái)政部令第33號（2006年）]5．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（具體準(zhǔn)則）（財(cái)會(huì)[2006]3號）6．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號）7．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號（財(cái)會(huì)[2007]14號）8．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號（財(cái)會(huì)[2008]11號）四、樣題注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試審計(jì)試卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） （一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C．判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D．較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響2．在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（ ）。A．持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B．非經(jīng)常性收益C．資產(chǎn)總額 D．營業(yè)收入3．使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（ ）。A．確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B．識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D．確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4．在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D．通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量5．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B．針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)6．在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A．以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C．從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7．職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（ ）。A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離8．持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（ ）。A．審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B．相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C．注冊會(huì)計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D．內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估9．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（ ）。A．控制風(fēng)險(xiǎn) B．控制活動(dòng)C．對控制的監(jiān)督 D．控制環(huán)境10．在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（ ）。A．詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況 B．使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C．觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng) D．檢查文件和記錄（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11．在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（ ）。A．審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)B．根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D．預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量12．在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（ ）。A．專家的專業(yè)勝任能力 B．專家的客觀性C．專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn) D．專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識13．在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（ ）。A．專家的工作范圍是否適當(dāng)B．專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C．是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D．專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14．在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是（ ）。A．管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C．如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息15．在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（ ）。A．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C．以股票股利替代現(xiàn)金股利 D．存在重大關(guān)聯(lián)方交易16．在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊會(huì)計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是（ ）。A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B．向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在17．在管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（ ）。A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B．以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備C．計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)（六）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)