【正文】 程序；5．掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計的特點；6．掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；7．掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；8．掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計領(lǐng)域、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》以及相關(guān)指南?！吨袊詴嫀焾?zhí)業(yè)準則》構(gòu)成《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。二、測試內(nèi)容與能力等級測試內(nèi)容能力等級（一）審計環(huán)境1．注冊會計師審計職業(yè)特點 （1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展 （2）注冊會計師審計的性質(zhì) （3）注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系2．注冊會計師管理制度 （1）注冊會計師考試與注冊 （2）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 （3）會計師事務(wù)所 （4）注冊會計師協(xié)會 3．注冊會計師法律責任 （1）注冊會計師的法律環(huán)境 （2）國外注冊會計師的法律責任 （3）中國注冊會計師的法律責任 （4）注冊會計師如何避免法律訴訟 4．注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 （1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定情況 （2）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 （3）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則11111112222122（二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則1．職業(yè)道德基本原則和概念框架 （1）職業(yè)道德基本原則 （2）職業(yè)道德概念框架 （3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用 （4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用2．審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求（1）基本要求（2）經(jīng)濟利益（3）貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系（4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)（6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù)（7）收費（8）影響獨立性的其他事項（9）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨立性要求的差異2221333333333（三）審計基本原理1．審計目標（1）財務(wù)報表審計目標與審計責任（2）管理層認定與具體審計目標（3）審計過程與審計目標的實現(xiàn)2．審計計劃（1）初步業(yè)務(wù)活動（2）總體審計策略和具體審計計劃（3）審計重要性3．審計證據(jù)（1）審計證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計證據(jù)的審計程序（3）函證（4）分析程序4．審計抽樣（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理（3）審計抽樣在控制測試中的應用（4）審計抽樣在細節(jié)測試中的運用5．信息技術(shù)對審計的影響（1）信息技術(shù)對審計過程的影響（2）信息技術(shù)審計范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計（4）計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用6．審計工作底稿（1）審計工作底稿概述（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍（3）審計工作底稿的歸檔222222223312221221222（四）審計測試流程1．風險評估（1）風險評估概述（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論（3）了解被審計單位及其環(huán)境（4）了解被審計單位的內(nèi)部控制（5）評估重大錯報風險2．風險應對（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序（3）控制測試（4）實質(zhì)性程序223332222（五）各類交易和賬戶余額的審計1．銷售與收款循環(huán)的審計（1）銷售與收款循環(huán)的特點（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序2．采購與付款循環(huán)的審計（1）采購與付款循環(huán)的特點（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）采購與付款交易的實質(zhì)性程序3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序4．人力資源與工薪循環(huán)的審計（1）人力資源與工薪循環(huán)的特點（2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序5．投資與籌資循環(huán)的審計（1）投資與籌資循環(huán)的特點（2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試（3）投資交易的實質(zhì)性程序（4）籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試（5）籌資交易的實質(zhì)性程序6．貨幣資金的審計（1）概述（2）庫存現(xiàn)金審計（3）銀行存款審計33333333333333333333（六）特殊項目的考慮1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮（2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮2．審計溝通（1）注冊會計師與治理層的溝通（2）前后任注冊會計師的溝通3．利用他人的工作（1）利用其他注冊會計師的工作（2）利用內(nèi)部審計工作（3）利用專家的工作4．其他特殊項目的審計（1）會計估計的審計（2）關(guān)聯(lián)方的審計（3）首次接受委托時對期初余額的審計3322222222（七）完成審計工作與出具審計報告1．完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（3）或有事項（4）期后事項（5）管理層聲明2．審計報告（1）審計報告概述（2）審計意見的形成和審計報告的類型（3）審計報告的基本內(nèi)容（4）非標準審計報告（5）比較數(shù)據(jù)（6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息23222233322（八）其他相關(guān)業(yè)務(wù)1．特殊審計領(lǐng)域（1）對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告（2）驗資2．審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（1）財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)（2）預測性財務(wù)信息的審核2322三、參考法規(guī)1．《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2．《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》（財會[2006]4號）3．《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南》（2007年版，會協(xié)[2007]89號）4．《企業(yè)會計準則——基本準則》[中華人民共和國財政部令第33號（2006年）]5．《企業(yè)會計準則》（具體準則）（財會[2006]3號）6．《企業(yè)會計準則——應用指南》（財會[2006]18號）7．企業(yè)會計準則解釋第1號（財會[2007]14號）8．企業(yè)會計準則解釋第2號（財會[2008]11號）四、樣題注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試審計試卷一、單項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） （一）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。A．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C．判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應當考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D．較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響2．在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）。A．持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B．非經(jīng)常性收益C．資產(chǎn)總額 D．營業(yè)收入3．使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（ ）。A．確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B．識別和評估重大錯報風險C．確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D．確定重大不確定事項發(fā)生的可能性（二）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4．在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（ ）。A．錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B．審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C．審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D．通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量5．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（ ）。A．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B．針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力C．只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)6．在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（ ）。A．以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C．從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D．直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠（三）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7．職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是（ ）。A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離8．持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（ ）。A．審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B．相應級別的員工復核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C．注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計D．內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估9．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（ ）。A．控制風險 B．控制活動C．對控制的監(jiān)督 D．控制環(huán)境10．在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（ ）。A．詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B．使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C．觀察員工執(zhí)行的控制活動 D．檢查文件和記錄（四）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11．在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（ ）。A．審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B．根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險C．出具審計報告的時間要求D．預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量12．在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（ ）。A．專家的專業(yè)勝任能力 B．專家的客觀性C．專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗 D．專家的會計審計知識13．在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（ ）。A．專家的工作范圍是否適當B．專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當反映或支持相關(guān)認定C．是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D．專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性（五）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14．在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是（ ）。A．管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C．如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息15．在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（ ）。A．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C．以股票股利替代現(xiàn)金股利 D．存在重大關(guān)聯(lián)方交易16．在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是（ ）。A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品B．向甲公司的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在17．在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（ ）。A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B．以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備C．計劃出售部分固定資產(chǎn)D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)（六）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。在審計期后事項