【導(dǎo)讀】2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱--審計(jì)。第二部分審計(jì)科目。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：。，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)。，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等；、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展?？荚嚳颇亢统煽冋J(rèn)定。①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。①對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)。②個(gè)人會(huì)員的權(quán)利。協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。②理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)。④專門委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)。③會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施。③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求。⑤考慮其他事項(xiàng)的影響。⑤業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升。④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　

【正文】 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià) ② 對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告 （ 4）與治理層溝通 ① 溝通目的 ② 溝通內(nèi)容 （ 5）完成質(zhì)量控制復(fù)核 ① 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 ② 獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （十九）審計(jì)報(bào)告 （ 1）審計(jì)報(bào)告的含義 （ 2）審計(jì)報(bào)告的作用 ① 鑒證作用 ② 保護(hù)作用 ③ 證明作用 報(bào)告的類型 （ 1）審計(jì)意見的形成 （ 2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容 （ 3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容 （ 4）審計(jì)報(bào)告的類型 （ 1）審計(jì)報(bào)告的要素 （ 2）標(biāo)題 （ 3）收件人 （ 4）引言段 （ 5） 管理 層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 （ 6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 （ 7）審計(jì)意見段 ① 審計(jì)意見段的內(nèi)容 ② 無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ③ 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 （ 8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 （ 9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱 、地址及蓋章 （ 10）報(bào)告日期 （ 1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 ① 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義 ② 增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形 （ 2）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ① 影響發(fā)表非無保留意見的情形 ② 保留意見的審計(jì)報(bào)告 ③ 否定意見的審計(jì)報(bào)告 ④ 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 ⑤ 審計(jì)報(bào)告的說明段 （ 3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論 ① 錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較 ② 錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) (4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式 ① 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ② 保留意見的審計(jì)報(bào)告 ③ 否定意見的審計(jì)報(bào)告 ④ 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 （ 1） 比較數(shù)據(jù)的含義 ① 比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分 ② 比較數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露 ③ 比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ① 比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo) ② 針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍 ③ 應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng) ④ 首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求 ⑤ 注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求 （ 3）報(bào)告 ① 報(bào)告的總體要求 ② 上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理 ③ 上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理 ④ 注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理 （ 4）對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求 ① 新任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義 ② 上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求 ③ 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求 ④ 識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 （ 1）其他信息 ① 其他信息的含義 ② 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任 （ 2）重大不一致 ① 重大不一致的含義 ② 發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施 （ 3）對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào) ① 對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義 ② 注意到其他信息可能含有對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施 ③ 確定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施 （ 4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息 ① 盡早閱讀所有其他信息 ② 發(fā)現(xiàn)重 大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施 （二十）特殊審計(jì)領(lǐng)域 （ 1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求 ① 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義 ② 發(fā)表審計(jì)意見的要求 （ 2）總體要求 ① 承接業(yè)務(wù)的一般要求 ② 了解所審計(jì)信息的用途及可能的使用者 ③ 說明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制 ④ 審計(jì)報(bào)告的要素 ⑤ 審計(jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理 ⑥ 所審計(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮 （ 3）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告 ① 特殊基礎(chǔ)的主要類型 ② 出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮 ③ 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考 慮 ④ 對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告 ① 承接業(yè)務(wù)的要求 ② 確定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素 ③ 重要性概念的應(yīng)用 ④ 出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮 ⑤ 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 5）對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告 ① 合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型 ② 承接合同遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求 ③ 出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮 ④ 對(duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 6）對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告 ① 對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出局審計(jì)報(bào)告的情形 ② 簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題 ③ 審計(jì)報(bào)告的 術(shù)語限制 ④ 簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序 ⑤ 審計(jì)報(bào)告的要素 ⑥ 對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 1）驗(yàn)資概述 ① 驗(yàn)資的含義 ② 注冊(cè)資本及實(shí)收資本的含義 ③ 驗(yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義 ④ 被審計(jì)單位的含義 ⑤ 出資者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任 ⑥ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ⑦ 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求 （ 2）業(yè)務(wù)約定書 ① 了解被審驗(yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn) ② 與委托人的溝通 ③ 簽訂業(yè)務(wù)約定書 （ 3）計(jì)劃、程序與記錄 ① 驗(yàn)資計(jì)劃 ② 獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表 ③ 審驗(yàn)范圍 ④ 審驗(yàn)程序 ⑤ 驗(yàn)資工作底稿 （ 4）驗(yàn)資報(bào)告 ① 驗(yàn)資報(bào)告要素 ② 拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形 ③ 驗(yàn)資報(bào)告參考格式 （二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) （ 1）總體要求 ① 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo) ② 職業(yè)道德要求 ③ 執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （ 2）審閱范圍和保證程度 ① 審閱范圍 ② 保證程度 （ 3）業(yè)務(wù)約定書 （ 4）審閱計(jì)劃 （ 5）審閱程序和審閱證據(jù) ① 確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素 ② 對(duì)重要性水平的考慮 ③ 審閱程序 ④ 應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項(xiàng) ⑤ 財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 （ 6）審閱 結(jié)論和報(bào)告 ① 審閱報(bào)告的要素 ② 審閱結(jié)論的類型及其適用條件 ③ 審閱報(bào)告參考格式 （ 1）基本概念 ① 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息 ② 最佳估計(jì)假設(shè)和推測(cè)性假設(shè) ③ 預(yù)測(cè)與規(guī)劃 （ 2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求 （ 3）審閱范圍和保證程度 ① 不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見 ② 對(duì) 管理 層采用假設(shè)的合理性提供有限保證 ③ 提供合理保證的事項(xiàng) （ 4）了解被審核單位情況 ① 了解 管理 層是否識(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè) ② 了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過程 ③ 了解編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴 （ 5）審核程序 ① 確定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素 ② 評(píng)估最佳估計(jì)假設(shè) ③ 評(píng)估推測(cè)性假設(shè) ④ 評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) ⑤ 評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù) 管理 層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制 ⑥ 關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測(cè)性財(cái) 務(wù)信息的影響 ⑦ 審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮 ⑧ 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮 ⑨ 假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮 ⑩ 獲取 管理 層書面聲明 （ 6）審核報(bào)告 ① 審核報(bào)告的要素 ② 審核報(bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論 ③ 對(duì)信息使用者的警示 ④ 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理 ⑤ 假設(shè)不能為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理 ⑥ 審核范圍受到限制時(shí)的處理 ⑦ 審核報(bào)告參考格式 （ 1）內(nèi)部控制審核的含義 （ 2）審核計(jì)劃 （ 3）審核程序 ① 了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) ② 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性 ③ 測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 （ 4）審核報(bào)告 ① 審核報(bào)告的基本內(nèi)容 ② 審核報(bào)告的意見類型 、結(jié)算、決算審核 （ 1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述 ① 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述 ② 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用 ③ 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的 ④ 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍 （ 2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序 ① 簽訂業(yè)務(wù)約定書 ② 制定審核計(jì)劃 ③ 實(shí)施審核 ④ 出具審核報(bào)告 （ 3）審核報(bào)告參考格式 （二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) （ 1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì) ① 執(zhí)行商定程序的含義 ② 執(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求 ③ 商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較 （ 2）簽訂業(yè)務(wù)約定書 （ 3）計(jì)劃、程序與記錄 ① 合理制定工作計(jì)劃 ② 程序的類型 ③ 工作記錄 （ 4）報(bào)告 （ 1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì) （ 2）簽訂業(yè)務(wù)約定書 ① 簽約前的工作 ② 業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 （ 3）計(jì)劃、程序與記錄 ① 代編業(yè)務(wù)計(jì)劃 ② 代編業(yè)務(wù)程序 ③ 工作記錄 （ 4）代編業(yè)務(wù)報(bào)告 三、參考法規(guī) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 （英文本） 2020 —— 應(yīng)用指南 2020 1號(hào) 四、修改說明 1．在 “ 法律責(zé)任 ” 一章，按最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》進(jìn)行了重新編寫，并將原 “ 審計(jì)目標(biāo) ” 一章中敘述的 管理 層、治理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的責(zé)任調(diào)入本章。 2．對(duì) “ 審計(jì)目標(biāo) ” 一章結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行重新安排，將章標(biāo)題改為 “ 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程 ” ，使讀者對(duì)審計(jì)過程有一個(gè)總體了解，同時(shí)理解本章和以后各章的邏輯關(guān)系。 3．在 “ 職業(yè)道德 ” 一章，刪除對(duì)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。 五、特別說明 2020年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目將在 100分之外增加 10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為 60 分 。