【正文】 。 3．在 “ 職業(yè)道德 ” 一章，刪除對(duì)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。 （ 3）期初余額的審計(jì)程序 ① 考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性 ② 上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序 ③ 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序 ④ 考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ⑤ 考慮期初余 額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度 （ 4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 ① 審計(jì)后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ② 期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 ③ 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 ④ 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 （ 1）期后事項(xiàng)的種類 ① 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) ② 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) （ 2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng) ① 主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng) ② 用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序 ③ 知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮 （ 3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí) ① 被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng) ② 知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮 （ 4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí) ① 沒有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng) ② 知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮 （ 1）或有事項(xiàng)的含義 （ 2）或有事項(xiàng)的審計(jì) （ 3）獲取律師聲明書 （ 1） 管理 層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ① 管理 層的責(zé)任 ② 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 （ 2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ① 財(cái)務(wù)方面 ② 經(jīng)營方面 ③ 其他方面 （ 3）評(píng)價(jià) 管理 層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估 ① 管理 層評(píng)估涵蓋的期間 ② 管理 層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃 （ 4）超出 管理 層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況 （ 5）進(jìn)一步審計(jì)程序 ① 復(fù)核 管理 層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃 ② 實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序 ③ 取得 管理 層聲明 （ 6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 ① 被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)? ② 被審計(jì)單位 將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制 ③ 被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ④ 管理 層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月 5. 現(xiàn)金流量表審計(jì) 管理 層聲明 （ 1） 管理 層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可 （ 2）將 管理 層聲明作為審計(jì)證據(jù) ① 將 管理 層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形 ② 收集審計(jì)證據(jù)以支持 管理 層聲明 ③ 管理 層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù) ④ 管理 層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理 （ 3）對(duì) 管理 層聲明的記錄 ① 總體要求 ② 主要內(nèi)容 ③ 簽署日期 ④ 簽署人 （ 4） 管理 層拒絕提供聲明時(shí)的 措施 （ 1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 ① 編制審計(jì)差異調(diào)整表 ② 編制試算平衡表 （ 2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序 （ 3）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 ① 對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià) ② 對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告 （ 4）與治理層溝通 ① 溝通目的 ② 溝通內(nèi)容 （ 5）完成質(zhì)量控制復(fù)核 ① 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 ② 獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （十九）審計(jì)報(bào)告 （ 1）審計(jì)報(bào)告的含義 （ 2）審計(jì)報(bào)告的作用 ① 鑒證作用 ② 保護(hù)作用 ③ 證明作用 報(bào)告的類型 （ 1）審計(jì)意見的形成 （ 2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容 （ 3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容 （ 4）審計(jì)報(bào)告的類型 （ 1）審計(jì)報(bào)告的要素 （ 2）標(biāo)題 （ 3）收件人 （ 4）引言段 （ 5） 管理 層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 （ 6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 （ 7）審計(jì)意見段 ① 審計(jì)意見段的內(nèi)容 ② 無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ③ 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 （ 8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 （ 9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱 、地址及蓋章 （ 10）報(bào)告日期 （ 1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 ① 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義 ② 增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形 （ 2）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ① 影響發(fā)表非無保留意見的情形 ② 保留意見的審計(jì)報(bào)告 ③ 否定意見的審計(jì)報(bào)告 ④ 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 ⑤ 審計(jì)報(bào)告的說明段 （ 3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論 ① 錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較 ② 錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) (4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式 ① 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ② 保留意見的審計(jì)報(bào)告 ③ 否定意見的審計(jì)報(bào)告 ④ 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 （ 1） 比較數(shù)據(jù)的含義 ① 比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分 ② 比較數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露 ③ 比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ① 比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo) ② 針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍 ③ 應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng) ④ 首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求 ⑤ 注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求 （ 3）報(bào)告 ① 報(bào)告的總體要求 ② 上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理 ③ 上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理 ④ 注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理 （ 4）對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求 ① 新任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義 ② 上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求 ③ 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求 ④ 識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 （ 1）其他信息 ① 其他信息的含義 ② 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任 （ 2）重大不一致 ① 重大不一致的含義 ② 發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施 （ 3）對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào) ① 對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義 ② 注意到其他信息可能含有對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施 ③ 確定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施 （ 4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息 ① 盡早閱讀所有其他信息 ② 發(fā)現(xiàn)重 大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施 （二十）特殊審計(jì)領(lǐng)域 （ 1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求 ① 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義 ② 發(fā)表審計(jì)意見的要求 （ 2）總體要求 ① 承接業(yè)務(wù)的一般要求 ② 了解所審計(jì)信息的用途及可能的使用者 ③ 說明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制 ④ 審計(jì)報(bào)告的要素 ⑤ 審計(jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理 ⑥ 所審計(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮 （ 3）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告 ① 特殊基礎(chǔ)的主要類型 ② 出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮 ③ 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考 慮 ④ 對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告 ① 承接業(yè)務(wù)的要求 ② 確定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素 ③ 重要性概念的應(yīng)用 ④ 出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮 ⑤ 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 5）對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告 ① 合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型 ② 承接合同遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求 ③ 出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮 ④ 對(duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 6）對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告 ① 對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出局審計(jì)報(bào)告的情形 ② 簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題 ③ 審計(jì)報(bào)告的 術(shù)語限制 ④ 簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序 ⑤ 審計(jì)報(bào)告的要素 ⑥ 對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式 （ 1）驗(yàn)資概述 ① 驗(yàn)資的含義 ② 注冊(cè)資本及實(shí)收資本的含義 ③ 驗(yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義 ④ 被審計(jì)單位的含義 ⑤ 出資者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任 ⑥ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ⑦ 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求 （ 2）業(yè)務(wù)約定書 ① 了解被審驗(yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn) ② 與委托人的溝通 ③ 簽訂業(yè)務(wù)約定書 （ 3）計(jì)劃、程序與記錄 ① 驗(yàn)資計(jì)劃 ② 獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表 ③ 審驗(yàn)范圍 ④ 審驗(yàn)程序 ⑤ 驗(yàn)資工作底稿 （ 4）驗(yàn)資報(bào)告 ① 驗(yàn)資報(bào)告要素 ② 拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形 ③ 驗(yàn)資報(bào)告參考格式 （二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) （ 1）總體要求 ① 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo) ② 職業(yè)道德要求 ③ 執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （ 2）審閱范圍和保證程度 ① 審閱范圍 ② 保證程度 （ 3）業(yè)務(wù)約定書 （ 4）審閱計(jì)劃 （ 5）審閱程序和審閱證據(jù) ① 確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素 ② 對(duì)重要性水平的考慮 ③ 審閱程序 ④ 應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項(xiàng) ⑤ 財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 （ 6）審閱 結(jié)論和報(bào)告 ① 審閱報(bào)告的要素 ② 審閱結(jié)論的類型及其適用條件 ③ 審閱報(bào)告參考格式 （ 1）基本概念 ① 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息 ② 最佳估計(jì)假設(shè)和推測性假設(shè) ③ 預(yù)測與規(guī)劃 （ 2）預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求 （ 3）審閱范圍和保證程度 ① 不對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見 ② 對(duì) 管理 層采用假設(shè)的合理性提供有限保證 ③ 提供合理保證的事項(xiàng) （ 4）了解被審核單位情況 ① 了解 管理 層是否識(shí)別出編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè) ② 了解預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制過程 ③ 了解編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴 （ 5）審核程序 ① 確定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素