20xx年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試大綱————審計-資料下載頁
2025-08-04 08:27本頁面
【正文】 208年2月20日不適用208年2月28日轉(zhuǎn)字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日轉(zhuǎn)字408208年3月19日208年3月19日（略）208年11月3日轉(zhuǎn)字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日轉(zhuǎn)字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉(zhuǎn)字50250208年12月10日208年12月10日（略）審計說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財務(wù)報表，前任注冊會計師于208年3月對甲公司207年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。要求：（1）針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。（2）針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁（本樣卷未附）給出的與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實施的一項主要實質(zhì)性程序和審計路徑起點。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。（3）針對資料三中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。（4）針對資料三中的審計說明第（4）項，假定不考慮其他條件，如果擬對208年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊會計師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。將答案直接填入答題卷第11頁。審 計 報 告甲公司全體股東：（引言段略） 一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）二、注冊會計師的責(zé)任（略）三、審計意見會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：A （蓋章） （簽名并蓋章）中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）中國 市 二○九年月日2．甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自208年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于208年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于208年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于208年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于209年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。（3）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于208年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1 800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。209年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。（4）甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于208年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。209年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）： 年份 產(chǎn)品項 目未審數(shù)已審數(shù)208年207年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入32 3403 00020 440028 50018 000營業(yè)成本27 5002 92019 800027 20015 300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨 賬面余額2 3401804 44002 0304 130減：存貨跌價準(zhǔn)備000000 賬面價值2 3401804 44002 0304 130長期股權(quán)投資－聯(lián)營公司－丙公司年初余額00加：增加投資1 8000加：按權(quán)益法調(diào)整數(shù)200年末余額1 8200無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000預(yù)計負(fù)債居民環(huán)境污染補償1000資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）抽取一定數(shù)量的208年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。（2）計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。（3）對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。（4）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。（5）根據(jù)具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與公布的補償金額進行比較。要求：（1）針對資料一（1）至（4）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計負(fù)債）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁（本樣卷未附）的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對資料三（1）至（5）項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項（或者哪幾項）識別的重大錯報風(fēng)險，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁至第15頁（本樣卷未附）的相應(yīng)表格
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