【正文】 計(jì)是由多個(gè)注冊會計(jì)師及助理人員共同配合來完成的：如果他們的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴(yán)密的質(zhì)量控制，就會發(fā)生過失。二、注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)：(一)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求正如前文所充分論述的，不能苛求注冊會計(jì)師對于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯報(bào)都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否有過失或故意行為。而判斷注冊會計(jì)師是否具有過失的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。因此，保持良好的職業(yè)道德行為，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行工作、出具報(bào)告，對于避免法律訴訟或在提起的訴訟中保護(hù)注冊會計(jì)師具有非常重要的作用。(二)建立健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度會計(jì)師事務(wù)所不同于一般的企業(yè)，質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)管理工作的核心和關(guān)鍵。如果一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制不嚴(yán)，很有可能因某一個(gè)人或一個(gè)部門的原因?qū)е抡麄€(gè)會計(jì)師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。因此，會計(jì)師事務(wù)所必須建立健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的質(zhì)量控制制度，并把這套制度落實(shí)到整個(gè)審計(jì)過程和各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，促使注冊會計(jì)師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。(三)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書《注冊會計(jì)師法》第十六條規(guī)定，注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂委托合同(即業(yè)務(wù)約定書)。業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊會計(jì)師和委托人責(zé)任的一個(gè)重要文件。會計(jì)師事務(wù)所不論承辦何種業(yè)務(wù)，都要按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂約定書，這樣才能在發(fā)生法律訴訟時(shí)將一切口舌爭辯減少到最低限度。(四)審慎選擇客戶注冊會計(jì)師如欲避免法律訴訟，必須慎重選擇客戶。一是要選擇正直的客戶。如果客戶對其顧客、員工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，也必然會欺騙注冊會計(jì)師。會計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)前，一定要對客戶的情況有所了解，評價(jià)管理層和關(guān)鍵股東的誠信和品質(zhì)，弄清委托的真正目的，尤其是在執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更應(yīng)如此。二是對陷入財(cái)務(wù)和法律困境的客戶要尤為注意。中外歷史上絕大部分涉及注冊會計(jì)師的訴訟案，都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位。周轉(zhuǎn)不靈或面臨破產(chǎn)的公司，其股東或債權(quán)人總想為他們的損失尋找替罪羊，因此對那些已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意。(五)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)在很多案件中，注冊會計(jì)師之所以未能發(fā)現(xiàn)錯誤，一個(gè)重要的原因就是他們不了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。會計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映，不熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù)，僅局限于有關(guān)的會計(jì)資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯誤。(六)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)在西方國家，投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施。盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。我國《注冊會計(jì)師法》規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。(七)聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師會計(jì)師事務(wù)所聘請熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師。在執(zhí)業(yè)過程中如遇重大法律問題，注冊會計(jì)師應(yīng)同律師詳細(xì)討論所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并仔細(xì)考慮律師的建議。一旦發(fā)生法律訴訟，也應(yīng)請有經(jīng)驗(yàn)的律師參與訴訟。(八)按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿根據(jù)現(xiàn)行法律及相關(guān)司法解釋的規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任的歸責(zé)原則為過錯推定原則，根據(jù)這一原則，會計(jì)師事務(wù)所只要能夠證明自己沒有過錯，就可以不承擔(dān)賠償責(zé)任，而事務(wù)所有無過錯，主要是看事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則，這就要求會計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時(shí)須向法院提交審計(jì)工作底稿，通過審計(jì)工作底稿上記錄的工作程序和反映的職業(yè)判斷米證明自己的執(zhí)業(yè)行為是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則，是否在主觀上存在過錯，所以，按規(guī)定妥善保管好審計(jì)工作底稿，在案件審理中能夠及時(shí)將審計(jì)工作底稿提交法院，對于事務(wù)所有效應(yīng)對法律訴訟、規(guī)避法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。第三篇：注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試試題單項(xiàng)選擇題，周期最長不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。1，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。，周期最長不得超過2年，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)，下列敘述正確的是()。對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核()?！稌?jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。()。，注冊會計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯誤的是()?！皩ｉT制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進(jìn)行“度量”，下列符合注冊會計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。209年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請XYZ會計(jì)師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。，旨在規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。答案部分單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030389】2.【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長不得超過3年。選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030382】3.【正確答案】：C【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030364】4.【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030340】5.【正確答案】：C【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030339】6.【正確答案】：C【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確。當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對“鑒證報(bào)告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030336】7.【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序?！驹擃}針對“證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030322】8.【正確答案】：C【答案解析】：例如，要評價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對象，某些責(zé)任方或注冊會計(jì)師可能會以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。而另外的一些責(zé)任方或注冊會計(jì)師可能會選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030313】9.【正確答案】：B【答案解析】：注冊會計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊會計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030298】10.【正確答案】：B【答案解析】：既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報(bào)告(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負(fù)責(zé)?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030294】11.【正確答案】：B【答案解析】：會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】第四篇：注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》選擇題一、單項(xiàng)選擇（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司207財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單B．甲公司編制的成本分配計(jì)算表C．甲公司提供的銀行對賬單D．甲公司管理層提供的聲明書參考答案：C答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C。，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性參考答案： D答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。3．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C．從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D．從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄參考答案：Ｃ答案解析： 存在性是從賬到證。4．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D．會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)參考答案：Ｄ答案解析： 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。A．如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明B．如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C．如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告D．注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)參考答案： C答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。（二）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司207財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。6．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。A．對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征C．對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征D．對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征參考答案： B答案解析： 對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)參考答案： A答案解析： 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。8．B注冊會計(jì)師對乙公司207財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2