20xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題(6)-資料下載頁
2025-08-04 09:28本頁面
【正文】 收賬款賬戶層次上的哪些認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（2）甲公司的哪些認(rèn)定會(huì)存在著特別風(fēng)險(xiǎn)？并簡(jiǎn)述理由。（3）對(duì)要求（2）的所涉及的特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序？（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前的11月1日為截止日實(shí)施函證，是否妥當(dāng)？如果不妥當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。沒有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款，是否就沒有驗(yàn)證其存在的必要了？【正確答案】：（1）根據(jù)資料，可以看出，銷售收入和應(yīng)收賬款層次上的“發(fā)生”、“存在”以及“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1分）（2）根據(jù)資料，可以看出，甲公司的壞賬準(zhǔn)備可能存在著特別風(fēng)險(xiǎn)（）。因?yàn)椋?010年的應(yīng)收賬款得到了大幅度的提高，但相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備卻有所減少，而利潤指標(biāo)又恰好完成，由于提高了授信額度，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)本身就高，因此，壞賬準(zhǔn)備可能存在著被人為低估的特別風(fēng)險(xiǎn)。（）（3）針對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層為了應(yīng)對(duì)放寬授信額度及由此帶來的壞賬增加的風(fēng)險(xiǎn)所采用的措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行（1分）。實(shí)質(zhì)性程序主要使用細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分（1分）。（4） ①不妥當(dāng)（）。應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較高，不能以資產(chǎn)負(fù)債表日前的時(shí)間為截止日實(shí)施函證（）。②不是的（），對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采用抽查的方式，通過查看期后收款、銷售發(fā)票以及發(fā)運(yùn)憑證和出庫單等替代審計(jì)程序，查驗(yàn)應(yīng)收賬款是否存在（）?？荚嚢桑骸?
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