20xx年注冊會計師考試備考會計練習題精選(三)-資料下載頁
2025-10-04 16:27本頁面
【正文】 損益B、預計將發(fā)生的履約成本應計入租入資產(chǎn)成本C、租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價款應直接沖減相關(guān)負債D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時，應以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)【答案】ACD【解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的會計處理。選項B，承租方發(fā)生的履約成本應當直接計入當期損益。2017年注冊會計師考試會計練習題以下有關(guān)管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()?！敬鸢浮緼【解析】A：有關(guān)管理層責任的內(nèi)容應當在基本書面聲明中聲明。下列風險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是()?！敬鸢浮緿【解析】A、C影響效果，B影響效率。非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是()?！敬鸢浮緾【解析】C：經(jīng)營風險可能屬于客觀現(xiàn)實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關(guān)的責任的適當方式是()?！敬鸢浮緽【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當?shù)姆绞?。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料一項關(guān)聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。，并確認交易的條款和條件【答案】C【解析】證實交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。第五篇：注冊會計師考試《會計》練習題注冊會計師考試《會計》練習題1.【單選題】(回憶)203年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：203年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司203年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司203年的所得稅費用是（）。2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1000萬元。其中當年國債利息收入30萬元。當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元。當期彌補以前虧損200萬元。實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除。因質(zhì)量擔保確認預計負債50萬元。該長江公司本期應交所得稅是（）。3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元、計稅基礎(chǔ)為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元。2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。，公允價值大于賬面價值，公允價值小于賬面價值5.【2019年單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，209年6月30日，甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。209，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司209利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。1.【答案】B。解析：①甲公司203年應交所得稅=(21010+205247。25%)25%=50(萬元)。②遞延所得稅費用=2520=5(萬元)甲公司203年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調(diào)整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額企業(yè)所得稅稅率=(21010+20)25%=55(萬元)2.【答案】C。解析：本期應交所得稅=(100030200+30+50)25%=(萬元)。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款不影響利潤，不需要進行納稅調(diào)整。3.【答案】B。解析：交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元)。計稅基礎(chǔ)=1000(萬元)。累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額=400(萬元)。2017年年末“遞延所得稅負債”余額=40025%=100(萬元)。2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=10050=50(萬元)。故2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用50萬元，選項B正確。4.【答案】AD。解析：選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費用。選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用。選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅負債時影響的所得稅費用。選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。所以正確答案為選項AD。5.【答案】A。解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。在享受環(huán)保設備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司209的應交所得稅=100025%=250(萬元)。但因環(huán)保設備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當年的應納稅額250萬元，故甲公司當年的應交所得稅為0。當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應同時確認50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。綜上，甲公司209利潤表中列報的所得稅費用=當期所得稅費用0+遞延所得稅費用(50)=50(萬元)，故本題選A。
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