【正文】 【答案解析】 選項C是對列報的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定的運(yùn)用；選項D發(fā)生目標(biāo)針對潛在的高估，完整性目標(biāo)則針對的是被審計單位漏記的交易，即低估。三、簡答題1.【正確答案】財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認(rèn)定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：截止期末少計提累計折舊錯誤與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計價和分?jǐn)傇阡N售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生不存在某顧客，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：存在財務(wù)報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明與列報相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計價將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：權(quán)利和義務(wù)、存在將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄營業(yè)收入與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：分類沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債與列報相關(guān)的認(rèn)定：分類和可理解性發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：完整性在銷售交易中有如下情況：；；；與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務(wù)報表附注中作恰當(dāng)披露與列報相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性和計價關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露與列報相關(guān)的認(rèn)定：完整性將現(xiàn)銷記錄為賒銷與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：分類2.【正確答案】管理層的認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)公司對存貨均擁有所有權(quán)（4）賬戶余額的完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（3）賬戶余額的計價和分?jǐn)偅ㄓ媰r）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值（1）資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計價和分?jǐn)偞尕洺杀居嬎銣?zhǔn)確（6）列報的準(zhǔn)確性和計價存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當(dāng)披露（2）第8章練習(xí)一、單項選擇題，對審計范圍的考慮事項不包括（?。?、監(jiān)督及復(fù)核的影響，包括是否需要具備專門知識（ ）。（ ）。，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，所以制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任，包括在審計工作過程中做出的任何重大更改，計劃實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，通常不包括（?。⒕唧w審計業(yè)務(wù)情況的記錄，應(yīng)考慮（?。划?dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時，應(yīng)考慮（　）。, 追加審計程序,追加審計程序, 擴(kuò)大審計程序的范圍, 擴(kuò)大審計程序的范圍，不正確的是（?。?，即可接受的審計風(fēng)險越高，重要性水平越高，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多，還包括對錯報性質(zhì)的考慮，為了提高效率，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低（ ）。，兩者只要一個影響了財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報就是重大的，所以對于不同的被審計單位，只要是同一個會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計，則重要性是相同的，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計單位拒絕調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（?。?，以降低審計風(fēng)險，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具（?。┑膶徲媹蟾妗. 無保留意見B. 非無保留意見C. 無法表示意見D. 標(biāo)準(zhǔn)報告，派出了注冊會計師張敏進(jìn)入順達(dá)股份有限公司進(jìn)行審計，注冊會計師張敏按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2％計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)?。?）萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平?！　　《⒍囗椷x擇題，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的有（ ）。，通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，只能通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低審計風(fēng)險（ ）。A. 為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成B. 注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的C. 一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平D. 只要已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)小于重要性水平，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計報告、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平（可容忍誤差）時，主要應(yīng)考慮的因素包括（ ）。、賬戶余額、列報認(rèn)定性質(zhì)、賬戶余額、列報認(rèn)定錯報、漏報的可能性、賬戶余額、列報的重要性水平和財務(wù)報表層次重要性水平的關(guān)系，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報漏報的累計額，是因為（ ）。，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平，小金額錯報漏報在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的，還是在性質(zhì)上看都不重要。以下說法中，你認(rèn)同的有（ ）。，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，正確的有（?。?，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平，可根據(jù)上年報表適當(dāng)估計年末報表。以下說法中，注冊會計師認(rèn)同的有(　)。A. 對于資產(chǎn)管理公司來說，總資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B. 由于對于一般的企業(yè)而言，銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)D. 對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適（　）。、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（　）。，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要，以便匯總數(shù)低于重要性水平，發(fā)現(xiàn)了一些錯報，下列屬于尚未更正錯報匯總數(shù)包括的有（ ）。，以下項目經(jīng)理J的處理正確的有（?。?。，在編制審計計劃時，項目經(jīng)理J同ABC公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進(jìn)行了討論，在具體實施前下達(dá)至審計小組的全體成員，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充、時間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容（?。?、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計策略和具體審計計劃的工作三、簡答題，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為14萬元，利潤表的重要性水平為20萬元。ABC公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表（假設(shè)ABC公司僅存在下面列示的資產(chǎn)，不存在除此之外的其他資產(chǎn)種類）。賬戶金額（萬元）現(xiàn)金20應(yīng)收賬款200存貨600固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)80總計1400請回答：（1）ABC公司2007年財務(wù)報表層次的計劃重要性水平是多少？（2）如果按每項資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的比例分配財務(wù)報表層次重要性到各賬戶，這樣的分配方式有無缺陷？為什么？，并簡要說明檢查風(fēng)險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 C【答案解析】 選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。2.【正確答案】 C【答案解析】 確定財務(wù)報表層次的重要性水平屬于總體審計策略中的內(nèi)容。3.【正確答案】 B【答案解析】 注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。4.【正確答案】 D【答案解析】 對于被審計單位規(guī)模、具體審計業(yè)務(wù)情況的記錄是影響記錄形式和記錄范圍的因素，但并不是記錄的內(nèi)容5.【正確答案】 C【答案解析】 當(dāng)匯總數(shù)接近重要性水平時，應(yīng)追加審計程序；當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時，應(yīng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。6.【正確答案】 D【答案解析】 對重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質(zhì)量，如果要提高審計的效率，審計人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平。7.【正確答案】 B【答案解析】 由于不同的被審計單位面臨不同的環(huán)境，不同的報表使用者有著不同的信息需求，因此注冊會計師確定的重要性也不相同。8.【正確答案】 D【答案解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過實施追加的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以降低審計風(fēng)險。9.【正確答案】 B【答案解析】 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。除非錯報金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)報告，就是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見之外的審計報告；非無保留意見是無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見之外的審計報告。10.【正確答案】 C【答案解析】 如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應(yīng)取其最低者作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。但取0是注冊會計師所無法辦到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能將錯報漏報的最低界限降低為0。二、多項選擇題1.【正確答案】 BC【答案解析】 在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。2.【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項A項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。選項B重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的。選項C財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量。選項D如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)雖然小于但是接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險，而不應(yīng)當(dāng)直接就發(fā)表無保留意見的審計報告，這也是對注冊會計師謹(jǐn)慎性的要求。3.【正確答案】 BCD4.【正確答案】 BD【答案解析】 選項B是命題第二句話的原因，選項D是命題第一句話的原因，承認(rèn)選項D就意味著否認(rèn)選項C。關(guān)于選項A，既然已認(rèn)定為“小”金額的錯報漏報，就已暗示了其金額沒有超過重要性，反之，若金額超過重要性，也就不能叫做小金額。5.【正確答案】 ACD【答案解析】 對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。6.【正確答案】 BCD【答案解析】 選項A中，如各個報表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。7.【正確答案】 BCD【答案解析】 對于資產(chǎn)管理公司來說，其總資產(chǎn)中也包括了為別人代為管理的資產(chǎn)金額，因此資產(chǎn)總數(shù)并不代表其擁有所有權(quán)的全部資產(chǎn)，因此不可以將總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)，凈資產(chǎn)一般是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。8.【正確答案】 ABCD9.【正確答案】 CD【答案解析】 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)考慮追加審計程序；或者提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表之后考慮出具審計報告的 意見類型；審計意見不是降低審計風(fēng)險的工具。10.【正確答案】 ACD【答案解析】 尚未更正的錯報不包括被審計單位已經(jīng)調(diào)整的錯報。11.【正確答案】 ACD【答案解析】 審計計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制，并報更高級的人審核后實施。12.【正確答案】 ABD【答案解析】 對于選項C，雖然注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。三、簡答題1.【正確答案】（1）在制定計劃時，注冊會計師應(yīng)使用各財務(wù)報表中最低的錯報水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平，（1分）因此從題目中給出的已知條件來看，應(yīng)選擇14萬元作為所有財務(wù)報表的計劃重要性水平。（1分）（2）如果按每項資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的比例分配財務(wù)報表層次重要性到各賬戶，則貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬戶分配的重要性水平分別為：、2萬元、6萬元、5萬元、。（2分）這樣的分配方式存在缺陷。（1分）僅僅利用賬戶金額分配重要性水平，這樣的考慮是不全面的，在進(jìn)行分配時，注冊會計師必須考慮到特定賬戶發(fā)生錯報的可能性和與報表層次的重要性水平的關(guān)系，在不影響審計風(fēng)險的情況下適當(dāng)考慮成本因素。而不僅是按資產(chǎn)所占比例將財務(wù)報表重要性水平分配到各賬戶。按資產(chǎn)所占比例分配財務(wù)報表重要性水平到各賬戶，其缺陷是沒有考慮預(yù)期的錯報金額或?qū)徲?