【正文】 產(chǎn)屬于是企業(yè)的主要資產(chǎn)，且相關(guān)的錯(cuò)誤確認(rèn)在會(huì)計(jì)報(bào)告日前已做出，應(yīng)要求甲公司撤銷原財(cái)務(wù)報(bào)表，修正后重新公布。選項(xiàng)D中事項(xiàng)大大影響B(tài)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者非常關(guān)注的重大事項(xiàng)。如果該事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之前，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露是必要的，但發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表對外公布之后，顯然與2009報(bào)表毫無關(guān)聯(lián)(報(bào)表使用者不能指望通過上年報(bào)表反映次年的所有重大事項(xiàng))?！驹擃}針對“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)A，對被審計(jì)單位律師的函證是以被審計(jì)單位的名義向其律師寄發(fā)審計(jì)詢證函的方式實(shí)施的。選項(xiàng)C，管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。但在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師也可能在審計(jì)過程中或?qū)徲?jì)報(bào)告日后就某些交易或事項(xiàng)獲取單獨(dú)的聲明書?！驹擃}針對“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng)A, 對外巨額擔(dān)保屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。選項(xiàng)B ,如果注冊會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D ,如果針對同一個(gè)事項(xiàng)已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是不影響審計(jì)意見的?！驹擃}針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】：ACD【答案解析】：管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如果評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個(gè)月。如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)?！驹擃}針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】：BCD【答案解析】：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》中要求對包括上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成，并不是所有客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要求在出具報(bào)告前進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的?！驹擃}針對“完成審計(jì)工作概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】：CD【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目是一個(gè)累計(jì)數(shù)，利潤表中的凈利潤是一個(gè)時(shí)期的金額，兩者可能不相等。9.【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A不是必須的工作，如果隨著審計(jì)工作的深入，計(jì)劃階段所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是合理的，則無須進(jìn)行修改?？刂茰y試是具體執(zhí)行審計(jì)階段的工作，非完成審計(jì)工作階段的工作，所以選項(xiàng)B也不正確?！驹擃}針對“完成審計(jì)工作概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第五篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，使用一個(gè)共同的品牌，擁有共同的所有權(quán)經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()。甲公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是()?！夜?，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要，但戊公司的持股比例為2%——丁公司審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100 000元的股票，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是()。，所以不用理會(huì)該經(jīng)濟(jì)利益A公司持有B公司75%的股份，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009的財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說法中，正確的是()。，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核，所以XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是()。、公平則通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響、2010年1月5日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平、條款和條件取得貸款，就不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了審計(jì)客戶且擔(dān)任董事，但該人員與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施不恰?dāng)?shù)氖?)。，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，至執(zhí)行完2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計(jì)業(yè)務(wù)()。會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí)，不應(yīng)考慮的因素是()。1以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是()。，且客戶對該實(shí)體重要，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要, 客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對該實(shí)體能夠施加重大影響1XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)A公司(非公眾利益實(shí)體)2009財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情形會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但不承擔(dān)管理層責(zé)任1下列情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、多項(xiàng)選擇題如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有()。、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨(dú)立性的問題下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實(shí)體的陳述恰當(dāng)?shù)挠?)。，且客戶對該實(shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體，且對該實(shí)體能夠施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體，且該實(shí)體和客戶對其控制方都很重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則()。，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接戊公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)(關(guān)系友好)，則()。，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑珹BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩较铝星闆r中，影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有()。下列情況中，影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有()。以下屬于公眾利益實(shí)體的有()。，在審計(jì)時(shí)需要遵守與上市實(shí)體審計(jì)相同獨(dú)立性要求的實(shí)體注冊會(huì)計(jì)師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊會(huì)計(jì)師可能采取下列措施()。，不采取任何措施某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況，并要求運(yùn)用判斷。下列活動(dòng)通常不被視為管理層職責(zé)的有()。，以協(xié)助管理層履行職責(zé)，并告知審計(jì)客戶這些日期、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制1下列情況中，沒有任何防范措施的有()。 000元的股票 000元的股票 000元的股票1A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2008審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)()。，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響1下列對于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠?)。，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)，且大部分費(fèi)用在下一出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的三、簡答題如果B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會(huì)對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2003～2008財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2006年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊會(huì)計(jì)師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2009年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。