注冊會計(jì)師的法律責(zé)任(2)-資料下載頁
2025-01-08 18:37本頁面
【正文】 2022 中國注冊會計(jì)師法律責(zé)任的 發(fā)展過程 ? 醞釀階段（ 19811991） ? 萌芽階段（ 19921995） 標(biāo)志為老三案（ 深圳原野 、 北京長城 、海南中水）的查處 ? 縱深發(fā)展（ 1996至今） 1996年 1月 1日， 《 中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 的頒布，標(biāo)志著中國注冊會計(jì)師法律責(zé)任的發(fā)展進(jìn)入縱深階段。 引自 《 注冊會計(jì)師審計(jì)原理 》 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 原野案例簡介 ? 原野公司的前身是深圳市原野紡織股份有限公司，于 1987年 7月 23 日經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)成立，注冊資本為 150萬元， 1988年改為中外合資，1990年掛牌交易，成為中國第一家中外合資股份制上市公司。 ? 按照招股說明書，該公司在 1990年上市時(shí)，已經(jīng)發(fā)展為以實(shí)業(yè)為強(qiáng)大后盾，工技貿(mào)為一體的多功能、多元化、跨地區(qū)、跨行業(yè)外向型集團(tuán)式公司。 ? “ 以 150萬元起步，兩年間凈資產(chǎn)增長了 60 倍 ” ? 從國有資產(chǎn)占絕對控股地位（ 90/150），到僅占 %，（ 90/6550） “使得數(shù)千萬的國有資產(chǎn)成功地轉(zhuǎn)移到私人手中 ” —“經(jīng)典之舉 ” 。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 事務(wù)所的主要失職 （ 1）對驗(yàn)資中的重大不實(shí)，頻繁變更股東、虛增資本，大幅度調(diào)整賬面，對升值部分不合理分配，以及在資產(chǎn)評估中虛列資產(chǎn)，以及由此導(dǎo)致的大量資產(chǎn)落入外商手中，深圳市特區(qū)會計(jì)師事務(wù)所均未提出任何異議，犯有重大過失。 （ 2）對下屬三個子公司驗(yàn)資嚴(yán)重不實(shí)，（其中絕大部分為原野公司投資卻列為外商投資）事務(wù)所未作核實(shí)，全部予以確認(rèn)。 （ 3）對連續(xù)三年的虛報(bào)盈利，未作任何揭示，均以確認(rèn)。甚至還幫助公司做假帳，通過有關(guān)部門檢查。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 對原野事件的查處 ? 中國注協(xié)、財(cái)政部會計(jì)事務(wù)管理司聯(lián)合調(diào)查，廣東省財(cái)政廳於 1992年處理意見如下： ? 深圳特區(qū)事務(wù)所立即停業(yè)整頓，凍結(jié)一切資產(chǎn)，并派出得力干部組成工作組，負(fù)責(zé)整頓。 ? 注銷馬昌時(shí)、張應(yīng)琳、朱琇琳的注會資格。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 原野公司審計(jì)案例的意義 ? 中國上市公司第一審計(jì)大案要案，中國注協(xié)以此為契機(jī)，開始了中國注冊會計(jì)師行業(yè)的第一次行業(yè)清理整頓活動，隨后陸續(xù)出臺了 《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 。 2 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 本章小結(jié) ? 注冊會計(jì)師法律責(zé)任的界定，直接關(guān)系到社會審計(jì)質(zhì)量的高低，并影響市場經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行。其法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。要理解注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分管理層責(zé)任、治理層責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任等不同意義的概念，以區(qū)分審計(jì)者和被審計(jì)者各自的職責(zé)。 ? 其次，法律責(zé)任的歸責(zé)原則是界定注冊會計(jì)師法律責(zé)任的重要前提，適用于注冊會計(jì)師民事法律責(zé)任的歸責(zé)原則主要包含過錯責(zé)任原則和公平責(zé)任原則。 ? 本章第三節(jié)介紹了美國、法國及日本的注冊會計(jì)師法律責(zé)任。在我國，近年也頒布了不少關(guān)于注冊會計(jì)師法律責(zé)任的法律及法規(guī)，主要法規(guī)有 《 中華人民共和國注冊會計(jì)師法 》 、 《 中華人民共和國證券法 》 、 《 中華人民共和國公司法 》 以及 《 中華人民共和國刑法 》 等。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 謝謝！
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