注冊會計師審計法律責任講義-資料下載頁
2025-08-21 18:24本頁面
【導讀】師的法律責任等知識進行了介紹，屬于審計的入門知識，因此難度不高。本部分內容在考試時，多以客觀題或簡答題的形式進行考查，分數(shù)通常不多。1章基本不命題，第2章主要考查案例性客觀題或簡答題。本章主要介紹與注冊會計師審計相關的一些基本概念。估計在2020年的考試中，本章涉及到考題的可能性仍較低，但本章中涉及到審計的一。些入門知識，考生應注意理解好相關知識。注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、會計報表審計階段。實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。本章是職業(yè)道德基本原則中獨立性要求的進一步延伸。利影響的嚴重程度；必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的水平。生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務委托或終止審計業(yè)務。同一品牌包括共同的名稱和標志。式提供服務或研發(fā)產(chǎn)品。
【正文】 部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧； （ 2）形成的結論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 ：只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。 （四）項目質量控制復核 ： 會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論進行客觀評價的過程。 ：會計師事務所還應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，并在出具報告前完成項目質量控制復核。 注意： 項目質量控制復核并 不減輕 項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任。 （ 1）對所有上市實體財務報表的審計； （ 2）規(guī)定適當?shù)臉藴?，對除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務，實施項目質量控制復核。 （五）業(yè) 務工作底稿 —— 及時 注意： 第一，鑒證業(yè)務的工作底稿歸檔期限為 業(yè)務報告日后 60 天 。 第二，針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同委托業(yè)務，出具多個報告的，應分別歸檔。 、使用與檢索 —— 會計師事務所 第六節(jié) 監(jiān)控 一、總體要求 會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)?，并正在有效運行。 二、監(jiān)控人員 會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。 三、監(jiān)控內容 監(jiān)控內容包括：質量控制制度設計的適當性、有效性。 四、實施檢查 ：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長 不得超過三年 。在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務 至少選取一項 進行檢查。 、人員與范圍。 注意： 第一，檢查時可以不事先告知相關項目組。 第二，參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不 應承擔該項業(yè)務的檢查工作。 五、監(jiān)控結果的處理 注意： 第一，適時將缺陷及補救措施告知相關人員； 第二，如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。 六、監(jiān)控的記錄 七、投訴和指控的處理 【例題 多選題】會計師事務所為保證業(yè)務質量，下列做法中，恰當?shù)挠校? ）。 單 相關人員 ，如果有必要，可以考慮利用調查機構進行工作 [答疑編號 3937240201] 『正確答案』 ABD 『答案解析』事務所應獲 取的是確認函而非承諾函。 【例題 簡答題】 ABC會計師事務所于 208 年取得證券期貨相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務 ,ABC會計師事務所從 XYZ會計師事務所招聘 A注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。 A注冊會計師將 XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶 —— 甲公司帶入 ABC會計師事務所。在對甲公司 209 年度財務報表審計時， ABC會計師事務所委派 A注冊會計師繼續(xù)擔任項目經(jīng)理，并與上市公司審計部副經(jīng)理 B注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制， A注冊會計師認為，自己過 去 5年一直擔任甲公司的審計項目經(jīng)理和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況 ,因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質量， A注冊會計師作為項目經(jīng)理和項目質量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。 要求：指出 ABC會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 [答疑 編號 3937240202] 『正確答案』 （ 1）沒有按照有關規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務所簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關系威脅獨立性， A注冊會計師已經(jīng)連續(xù) 5年擔任甲公司的簽字注冊會計師，應當予以輪換。 （ 2）簽字注冊會計師不符合要求。按照有關文件，審計報告應當由會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽字。擔任簽字注冊會計師的 A和 B注冊會計師都不是會計師事務所的主任會計師或其授權的副主任會計師。 （ 3）業(yè)務執(zhí)行方面存在問題。風險評估程 序（了解被審計單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序。 （ 4）審計資源不足。 ABC會計師事務所 208 年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以直接承接甲公司的業(yè)務存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應接受該業(yè)務的委托。 項目組內部復核缺少項目合伙人的復核，應該安排項目合伙人對審計項目經(jīng)理的復核進行再監(jiān)督，對項目的重要事項進行把關。 （ 5）項目質量控制復核方面存在問題。項目質量控制復核人員應該挑選不參與該業(yè)務的人員進行 ，保持客觀性。 A注冊會計師既 是項目經(jīng)理和簽字注冊會計師，又履行了項目質量控制復核責任，缺乏客觀性。
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