注冊會計師審計法律責(zé)任講義-資料下載頁
2025-08-21 18:24本頁面
【導(dǎo)讀】師的法律責(zé)任等知識進行了介紹，屬于審計的入門知識，因此難度不高。本部分內(nèi)容在考試時，多以客觀題或簡答題的形式進行考查，分數(shù)通常不多。1章基本不命題，第2章主要考查案例性客觀題或簡答題。本章主要介紹與注冊會計師審計相關(guān)的一些基本概念。估計在2020年的考試中，本章涉及到考題的可能性仍較低，但本章中涉及到審計的一。些入門知識，考生應(yīng)注意理解好相關(guān)知識。注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、會計報表審計階段。實這些認定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。本章是職業(yè)道德基本原則中獨立性要求的進一步延伸。利影響的嚴重程度；必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè)務(wù)。同一品牌包括共同的名稱和標(biāo)志。式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品。
【正文】 部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧； （ 2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 ：只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。 （四）項目質(zhì)量控制復(fù)核 ： 會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論進行客觀評價的過程。 ：會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。 注意： 項目質(zhì)量控制復(fù)核并 不減輕 項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任。 （ 1）對所有上市實體財務(wù)報表的審計； （ 2）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 （五）業(yè) 務(wù)工作底稿 —— 及時 注意： 第一，鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為 業(yè)務(wù)報告日后 60 天 。 第二，針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù)，出具多個報告的，應(yīng)分別歸檔。 、使用與檢索 —— 會計師事務(wù)所 第六節(jié) 監(jiān)控 一、總體要求 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\行。 二、監(jiān)控人員 會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 三、監(jiān)控內(nèi)容 監(jiān)控內(nèi)容包括：質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性、有效性。 四、實施檢查 ：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長 不得超過三年 。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù) 至少選取一項 進行檢查。 、人員與范圍。 注意： 第一，檢查時可以不事先告知相關(guān)項目組。 第二，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不 應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。 五、監(jiān)控結(jié)果的處理 注意： 第一，適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員； 第二，如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M一步行動，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。 六、監(jiān)控的記錄 七、投訴和指控的處理 【例題 多選題】會計師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 單 相關(guān)人員 ，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)進行工作 [答疑編號 3937240201] 『正確答案』 ABD 『答案解析』事務(wù)所應(yīng)獲 取的是確認函而非承諾函。 【例題 簡答題】 ABC會計師事務(wù)所于 208 年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù) ,ABC會計師事務(wù)所從 XYZ會計師事務(wù)所招聘 A注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。 A注冊會計師將 XYZ會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶 —— 甲公司帶入 ABC會計師事務(wù)所。在對甲公司 209 年度財務(wù)報表審計時， ABC會計師事務(wù)所委派 A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目經(jīng)理，并與上市公司審計部副經(jīng)理 B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制， A注冊會計師認為，自己過 去 5年一直擔(dān)任甲公司的審計項目經(jīng)理和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況 ,因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量， A注冊會計師作為項目經(jīng)理和項目質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進行復(fù)核。 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 [答疑 編號 3937240202] 『正確答案』 （ 1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務(wù)所簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關(guān)系威脅獨立性， A注冊會計師已經(jīng)連續(xù) 5年擔(dān)任甲公司的簽字注冊會計師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。 （ 2）簽字注冊會計師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計報告應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽字。擔(dān)任簽字注冊會計師的 A和 B注冊會計師都不是會計師事務(wù)所的主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師。 （ 3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風(fēng)險評估程 序（了解被審計單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序。 （ 4）審計資源不足。 ABC會計師事務(wù)所 208 年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以直接承接甲公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。 項目組內(nèi)部復(fù)核缺少項目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項目合伙人對審計項目經(jīng)理的復(fù)核進行再監(jiān)督，對項目的重要事項進行把關(guān)。 （ 5）項目質(zhì)量控制復(fù)核方面存在問題。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進行 ，保持客觀性。 A注冊會計師既 是項目經(jīng)理和簽字注冊會計師，又履行了項目質(zhì)量控制復(fù)核責(zé)任，缺乏客觀性。
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