注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任講義-資料下載頁(yè)
2025-08-21 18:24本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】師的法律責(zé)任等知識(shí)進(jìn)行了介紹，屬于審計(jì)的入門知識(shí)，因此難度不高。本部分內(nèi)容在考試時(shí)，多以客觀題或簡(jiǎn)答題的形式進(jìn)行考查，分?jǐn)?shù)通常不多。1章基本不命題，第2章主要考查案例性客觀題或簡(jiǎn)答題。本章主要介紹與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的一些基本概念。估計(jì)在2020年的考試中，本章涉及到考題的可能性仍較低，但本章中涉及到審計(jì)的一。些入門知識(shí)，考生應(yīng)注意理解好相關(guān)知識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。本章是職業(yè)道德基本原則中獨(dú)立性要求的進(jìn)一步延伸。利影響的嚴(yán)重程度；必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。生不利影響的情形，或者拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)。同一品牌包括共同的名稱和標(biāo)志。式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品。
【正文】 部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧； （ 2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 ：只有意見分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。 （四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 注意： 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并 不減輕 項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。 （ 1）對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)； （ 2）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對(duì)除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （五）業(yè) 務(wù)工作底稿 —— 及時(shí) 注意： 第一，鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為 業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60 天 。 第二，針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)報(bào)告的，應(yīng)分別歸檔。 、使用與檢索 —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 第六節(jié) 監(jiān)控 一、總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。 二、監(jiān)控人員 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 三、監(jiān)控內(nèi)容 監(jiān)控內(nèi)容包括：質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、有效性。 四、實(shí)施檢查 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng) 不得超過(guò)三年 。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù) 至少選取一項(xiàng) 進(jìn)行檢查。 、人員與范圍。 注意： 第一，檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。 第二，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不 應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。 五、監(jiān)控結(jié)果的處理 注意： 第一，適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員； 第二，如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。 六、監(jiān)控的記錄 七、投訴和指控的處理 【例題 多選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 單 相關(guān)人員 ，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作 [答疑編號(hào) 3937240201] 『正確答案』 ABD 『答案解析』事務(wù)所應(yīng)獲 取的是確認(rèn)函而非承諾函。 【例題 簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 208 年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù) ,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶 —— 甲公司帶入 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)甲公司 209 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò) 去 5年一直擔(dān)任甲公司的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉甲公司情況 ,因此要求項(xiàng)目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 [答疑 編號(hào) 3937240202] 『正確答案』 （ 1）沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系威脅獨(dú)立性， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù) 5年擔(dān)任甲公司的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。 （ 2）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。 （ 3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程 序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 （ 4）審計(jì)資源不足。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 208 年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以直接承接甲公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。 （ 5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方面存在問(wèn)題。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行 ，保持客觀性。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師既 是項(xiàng)目經(jīng)理和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，又履行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核責(zé)任，缺乏客觀性。
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