注冊會計師法律責(zé)任(2)-資料下載頁
2025-01-08 19:20本頁面
【正文】 可能導(dǎo)致注冊會計師法律責(zé)任的原因 ?職業(yè)道德素質(zhì)低下； ?專業(yè)勝任能力不夠； ?對被審計單位經(jīng)營情況了解不夠 ； ?審計程序不妥； ?未能保持應(yīng)有有職業(yè)謹慎； ?所收集的證據(jù)明顯不足； ?未能將審計證據(jù)恰當?shù)赜涗浻诠ぷ鞯赘澹? ?對客戶舞弊的研究與重視不夠； ?審計欺詐的存在。 要防患于未然！ 注冊會計師行業(yè)的應(yīng)對措施 ?嚴格審計程序； ?加強行業(yè)監(jiān)管； ?反擊惡意訴訟 ； ?彌補社會公眾期望差距。 法律訴訟 會計師事務(wù)所和注冊會計師 的應(yīng)對措施 ?總的來說， 最根本的做法 是嚴格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范，保持較高的執(zhí)業(yè)水平。 會計師事務(wù)所和注冊會計師 的應(yīng)對措施 法律訴訟 嚴格遵循職業(yè)道德守則 建立會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度建立完善的質(zhì)量控制體系 謹慎選擇合伙人 招收合格的人員，并予適當培訓(xùn)和督導(dǎo)采取經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 審慎選擇被審計單位 嚴格遵守審計準則 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 聘請律師 嚴格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范 保持較高的執(zhí)業(yè)水平 隨堂練習(xí)題 ? 判斷題： ? 1．注冊會計師如果未能將財務(wù)報表中的錯誤與舞弊揭露出來，就一定應(yīng)付審計責(zé)任。（ ） ? 2．經(jīng)營失敗必然引發(fā)審計失敗。（ ） ? 3．注冊會計師過失程度的大小沒有特別嚴格的界定，在實務(wù)中也很難界定。（ ） ? 4．被審計單位治理層與管理層的責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任的內(nèi)容是完全相同的。（ ） ? 5．審計風(fēng)險的存在是確定的，所以審計風(fēng)險的發(fā)生也是確定的。（ ） 隨堂練習(xí)題 ? 單項選擇題： 1．注冊會計師未能查出財務(wù)報表中重大錯報、漏報，法院一般會認為注冊會計師可能具有（ ）。 A．普通過失 B．重大過失 C．普通過失或重大過失 D．欺詐 2．注冊會計師對一個公司的財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度極其薄弱，在執(zhí)業(yè)中運用實質(zhì)性程序，但仍然沒查出重大錯報，此時注冊會計師（ ）。 A．沒有過失 B．應(yīng)屬于普通過失 C．應(yīng)屬于欺詐 D．應(yīng)屬于重大過失 3．被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅報表所必要的信息，后來又控告注冊會計師未能妥當?shù)木幹萍{稅報表，這種情況可能使法院判定被審計單位存在（ ）。 A．違約 B．普通過失 C．重大過失 D．共同過失 4．注冊會計師對公司的財務(wù)報表進行審計，對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，但由于肯定式函證數(shù)量不足，最終仍有重大錯報還是未能查出，在此種情況下一般認為注冊會計師應(yīng)屬于（ ）。 A．普通過失 B．沒有過失 C．重大過失 D．共同過失 隨堂練習(xí)題 多項選擇題： 1．會計上的錯誤主要包括（ ）。 A．對會計政策的誤用 B．對事實的疏忽和誤解 C．原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤 D．隱瞞或刪除交易或事項 2．會計師事務(wù)所違約的情形有（ ）。 A．未按商定的時間提交審計報告 B．違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議 C．修改了審計程序 D．追加了審計程序 謝謝大家！ 休息一下，今天就到這里！
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