注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任-資料下載頁
2025-01-18 01:47本頁面
【正文】 虛假財會報告罪被判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣 10萬元。同時，法院以提供虛假財會報告罪分別判處原銀川廣夏董事局副主席兼總裁李有強、原銀川廣夏董事兼總會計師丁功民、原天津廣夏的副董事長兼總經(jīng)理閻金岱有期徒刑二年零六個月，并處罰金 3萬元至 8萬元；以出具證明文件重大失實罪分別判處被告人深圳的中天勤會計師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個月、二年零三個月，并各處罰金 3萬元。 39 （二）審計人員的職業(yè)責(zé)任 ? 發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責(zé)任 ? 揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任 40 （二）審計人員的職業(yè)責(zé)任 ? 發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責(zé)任注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯誤和舞弊。 ? 注意：區(qū)分錯誤與舞弊 ? 練習(xí)： ? 下列做法中 （ ） 屬于被審計單位的錯誤而非舞弊 。 A、 虛列應(yīng)收賬款 Ｂ 、 隱瞞應(yīng)付賬款 C、 更改原始憑證使之與記賬憑證一致 Ｄ 、 更改記賬憑證使之與原始憑證一致 ? 41 （二）審計人員的職業(yè)責(zé)任 ? 揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任： ? （ 1）對直接影響財務(wù)報報表的違規(guī)行為：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)。 ? 案例：河南華強實業(yè)有限公司2022年１２月至２００５年６月間，采取預(yù)收賬款的銷售方式，對外發(fā)出商品價值３７億余元（不含稅），不記銷售收入，偷逃稅款近６４０萬元。 ? （ 2）對間接影響財務(wù)報報表的違規(guī)行為：注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注。 ? 案例：山東海化股份有限公司 /年三聚氰胺工程。 2022年由于違反環(huán)保法被國家環(huán)?？偩窒奁谡摹? 42 二、法律責(zé)任 ? （一）法律責(zé)任的成因 ? （二）法律責(zé)任的種類 ? 43 （一）法律責(zé)任的成因 被審計單位的原因： ? （ 1） 錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。 ? （ 2） 經(jīng)營失敗。 ? 注意：經(jīng)營失敗時，審計失敗可能存在（如安然與安達信案例），也可能不存在（如 ST東碳2022年報被四川君和會計師事務(wù)所出具無法表示意見。原因：持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，審計范圍受到限制 ）。 審計人員自身的原因： ? （１）違約 : 如未按時出具審計報告。 ? （２）過失： 分為普通過失和重大過失。 ? 特殊概念：共同過失（審計人員和被審計單位都有過失）。 ? （３）欺詐：注冊會計師明知重大錯報而不報。 ? 特殊概念：涉嫌欺詐（注冊會計師無舞弊動機）。 44 如何界定注冊會計師的過失和欺詐 ? 五個界定標(biāo)準(zhǔn)： １、會計錯報是否重大 ２、內(nèi)部控制是否失效 ３、控制測試是否到位 ４、實質(zhì)性程序是否到位 ５、注冊會計師有無欺詐動機 45 （二）法律責(zé)任的種類 ? 行政責(zé)任：行政處罰。 ? 法律依據(jù)： 《 注冊會計師法 》 39條、 《 公司法 》2０８ 條 ? 行政處罰 類型： ? 民事責(zé)任：賠償損失、支付違約金。 ? 法律依據(jù)： 《 注冊會計師法 》 ４２ 條 。 ? 刑事責(zé)任：刑事制裁。 ? 法律依據(jù)： 《 刑法 》 ２２９條。 46 總結(jié) ? 一般說來，因違約和過失可能使注冊會計師負(fù)行政責(zé)任與民事責(zé)任。因欺詐可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。
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