注冊會計師職業(yè)道德(1)-資料下載頁
2026-01-07 04:50本頁面
【正文】 FSI最為關鍵的改變現(xiàn)行的財務報表審計中的委托代理關系，消除了注冊會計師與管理當局的利益關聯(lián)，從而緩解了注冊會計師利益與投資者公眾利益相矛盾的現(xiàn)狀，切實增強審計的獨立性。 ? 其次， FSI是一種是以市場機制為基礎的、針對財務舞弊和審計合謀（獨立性）的綜合解決方案。 一、制度基礎變革：羅恩的財務報表保險制度 ? 但 FSI是否真的完美無缺？否： ? 第一， FSI雖然解決了注冊會計師獨立性問題，但保險公司形式上的獨立性問題并未解決。 ? 第二， FSI引入了商業(yè)保險公司，延長了委托代理鏈條，可能會導致代理成本的增加。 二、 概念框架變革：泰羅伊的注冊會計師可靠性框架 ? 在現(xiàn)行的審計概念框架中，獨立性一直被視為審計職業(yè)的基石。歷史清晰地表明，注冊會計師一直面臨著將獨立性作為職業(yè)基石的困惑。 ? （一）獨立性框架之缺點： ? 將獨立性作為審計職業(yè)的基石將會導致內(nèi)在的、基礎性的問題，過分地關注注冊會計師獨立性可能并不是解決問題的根本辦法，當審計失敗案例發(fā)生時，公眾和監(jiān)督機構(gòu)的自然反應是考察獨立性，尤其是獨立性，而漠視諸如審計計劃、監(jiān)督、正直、專業(yè)技術、抽樣風險、判斷偏誤等其他潛在的原因。 二、 概念框架變革：泰羅伊的注冊會計師可靠性框架 ? （一）獨立性框架之缺點： ? 主要源于以下三個原因： ? （ 1）定義不一致 —— 使用多種不一致的獨立性定義與概念； ? （ 2）運作的不一致 —— 權威的文告中有關獨立性的解釋不一致的； ? （ 3）執(zhí)行的不一致 —— 實踐中不同的注冊會計師對獨立性的理解而導致執(zhí)行的不一致。 ? （二）可靠性框架之優(yōu)點： ? 巴澤曼等（ 1997）運用心理學的分析認為，完全獲得獨立性是不可能的，現(xiàn)行有關保持獨立性的方法是幼稚而不現(xiàn)實的。 ? 泰洛伊等（ 2022）提出了注冊會計師可靠性框架，建議將注冊會計師可靠性凌駕于注冊會計師獨立性之上，將注冊會計師可靠性而非獨立性作為審計職業(yè)的基石。 二、 概念框架變革：泰羅伊的注冊會計師可靠性框架 ? （二）可靠性框架之優(yōu)點 ? 在注冊會計師可靠性框架中， 客觀性 的功能高于了以關系為基礎的獨立性。這種層級關系是重要的，因為客觀性直接影響注冊會計師判斷與決策的質(zhì)量，而獨立性只是間接的影響注冊會計師的判斷與決策。 ? 可靠性框架有重要的 學術研究含義 ； ? 可靠性框架也有重要的 公共政策含義 。 二、概念框架變革：泰羅伊的注冊會計師可靠性框架 謝謝觀賞！
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