注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(1)-預(yù)覽頁
【正文】 ? （ 2）獨(dú)立性防護(hù) ? 是指能夠減輕或消除獨(dú)立性威脅的控制手段，包括禁止、限制、披露、政策、程序、慣例、準(zhǔn)則、規(guī)則等制度安排和環(huán)境條件。 2 獨(dú)立性相關(guān)概念 ? （ 3）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn) ? 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性威脅達(dá)到防護(hù)措施無法消除的程度，已危及或按理性預(yù)期會(huì)危及注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出無偏審計(jì)決策的能力的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 1）評(píng)估獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)水平； ? （ 2）確定獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平； ? （ 3）考慮成本與效益； ? （ 4）考慮各方利益觀點(diǎn)。 ? 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，非鑒證服務(wù)勢必影響?yīng)毩⑿浴? ? 獨(dú)立性在性質(zhì)上應(yīng)是 行為約束與核心價(jià)值觀的統(tǒng)一。 ? （二）環(huán)境前因的減緩因素（ mitigating factors）主要包括以下內(nèi)容： ? ，他們分別在公司層面與整個(gè)資本市場層面向報(bào)表使用者表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到恰當(dāng)?shù)目刂疲? ? ：包括另一合伙人復(fù)核、同業(yè)復(fù)核、內(nèi)部咨詢、專業(yè)勝任能力程序及薪酬計(jì)劃。公司治理、行業(yè)監(jiān)管、會(huì)計(jì)公司政策與文化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師道德品性等因素的有效組合可以有效的減緩獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。B模型，其行為取決于雙方的力量對(duì)比。 ? ：取決于服務(wù)的性質(zhì)以及對(duì)客戶的依賴性。 ? 最終的結(jié)果是雙方基于 “ 合謀 ” 可能的收益與成本比較后的理性選擇。 ? 為了從制度基礎(chǔ)上解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題，美國紐約大學(xué)羅恩教授于 2022年率先提出了財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度（ financial statement insurance, FSI） 一、制度基礎(chǔ)變革：羅恩的財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度 ? （一） FSI的思路與程序 ? 在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的委托代理關(guān)系中，審計(jì)的實(shí)際委托人是公司的管理當(dāng)局，這成為審計(jì)獨(dú)立性障礙的制度根源。 一、制度基礎(chǔ)變革：羅恩的財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度 ? 但 FSI是否真的完美無缺？否： ? 第一， FSI雖然解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題，但保險(xiǎn)公司形式上的獨(dú)立性問題并未解決。 ? （一）獨(dú)立性框架之缺點(diǎn)： ? 將獨(dú)立性作為審計(jì)職業(yè)的基石將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)在的、基礎(chǔ)性的問題，過分地關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性可能并不是解決問題的根本辦法，當(dāng)審計(jì)失敗案例發(fā)生時(shí)，公眾和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的自然反應(yīng)是考察獨(dú)立性，尤其是獨(dú)立性，而漠視諸如審計(jì)計(jì)劃、監(jiān)督、正直、專業(yè)技術(shù)、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、判斷偏誤等其他潛在的原因。 二、 概念框架變革：泰羅伊的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可靠性框架 ? （二）可靠性框架之優(yōu)點(diǎn) ? 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師可靠性框架中， 客觀性 的功能高于了以關(guān)系為基礎(chǔ)的獨(dú)立性
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