注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(1)-文庫(kù)吧
2025-12-18 04:50 本頁(yè)面
【正文】 ） ? （ e）脅迫威脅（ intimidation threats ） 2 獨(dú)立性相關(guān)概念 ? （ 2）獨(dú)立性防護(hù) ? 是指能夠減輕或消除獨(dú)立性威脅的控制手段，包括禁止、限制、披露、政策、程序、慣例、準(zhǔn)則、規(guī)則等制度安排和環(huán)境條件。 ? 防護(hù)按性質(zhì)可分為四類：（ a）預(yù)防性的；（ b）與特定情形下產(chǎn)生的威脅相關(guān)的 。（ c）為提高違反其他防護(hù)措施的被發(fā)現(xiàn)概率而設(shè)定；（ d）懲戒性的。 ? 不同的分類標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類內(nèi)容。 2 獨(dú)立性相關(guān)概念 ? （ 3）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn) ? 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性威脅達(dá)到防護(hù)措施無(wú)法消除的程度，已危及或按理性預(yù)期會(huì)危及注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出無(wú)偏審計(jì)決策的能力的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 4）威脅程度與防護(hù)效力 ? 威脅程度是指獨(dú)立性威脅增加獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的程度。防護(hù)效力是指防護(hù)措施能降低獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的程度。 ? ISB設(shè)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立而應(yīng)遵循的四項(xiàng)基本原則，這些基本原則被作為獨(dú)立性決策者在分析廣泛領(lǐng)域的獨(dú)立性問(wèn)題時(shí)的指南。 ? （ 1）評(píng)估獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)水平； ? （ 2）確定獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平； ? （ 3）考慮成本與效益； ? （ 4）考慮各方利益觀點(diǎn)。 二、 獨(dú)立性之性質(zhì)：行為約束與核心價(jià)值 ? 從獨(dú)立性的概念發(fā)展歷程可看出，獨(dú)立系那個(gè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)和多樣化的概念，對(duì)獨(dú)立性性質(zhì)的理解，隨著時(shí)間的推移而變化，會(huì)視社會(huì)群體的不同而各異。 ? 獨(dú)立性之性質(zhì)的 行為約束觀 的形成是與審計(jì)關(guān)系模式的變遷相關(guān)。歷史上：有富人、管家與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系模式；股份制公司出現(xiàn)后，有股份公司、管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系模式。 ? 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，非鑒證服務(wù)勢(shì)必影響?yīng)毩⑿浴? ? 為實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)價(jià)值，就必須時(shí)刻把獨(dú)立性視為其自身的核心價(jià)值，并將其培養(yǎng)成一種基本的職業(yè)意識(shí)。 ? 根據(jù)獨(dú)立性之性質(zhì)的 核心價(jià)值觀 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)盡量保持和發(fā)展自身的價(jià)值，故而他們對(duì)獨(dú)立性的遵守是來(lái)自一種由內(nèi)而外的動(dòng)力。 ? 倘若將行為約束視為他律，核心價(jià)值則是自律，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展的特定時(shí)期，缺乏自律能力成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師貫徹獨(dú)立性的最大障礙，于是有關(guān)方面就會(huì)制定相關(guān)的法律、法規(guī)與規(guī)則對(duì)有損獨(dú)立性的各種行為進(jìn)行限制。 ? 獨(dú)立性在性質(zhì)上應(yīng)是 行為約束與核心價(jià)值觀的統(tǒng)一。 三、獨(dú)立性之風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)分析框架 ? 獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)是研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題的核心，他包括以下因素： ? （一）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境前因（ environment anteced
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1