注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系更新-文庫(kù)吧
2024-12-24 18:43 本頁(yè)面
【正文】 重大的情形 ，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。 ? 【 提示 】 鑒證小組，例如審計(jì)某公司時(shí)成立的審計(jì)小組，就是一個(gè)鑒證小組。 ? （ 2）客觀。 ? （ 3）公正。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （二）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? （ 1）專業(yè)勝任能力。 勝任 ? （ 2）應(yīng)有的關(guān)注。 職業(yè)謹(jǐn)慎 ? （三）保密 ? 保密原則 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。 ? （四）職業(yè)行為 ? 職業(yè)行為原則 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免任何損害職業(yè)形象的行為。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （五）技術(shù)準(zhǔn)則 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師熟悉審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按約完成業(yè)務(wù)的前提。 ? 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德具體要求 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的具體要求，體現(xiàn)在獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作等許多方面。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （一）獨(dú)立性 ? 1．威脅獨(dú)立性的情形 ? 可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括： ? （ 1） 經(jīng)濟(jì)利益 。這類因素可能損害獨(dú)立性的情形主要包括： ? ①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益； ? 【 注 】 鑒證客戶 ，例如在審計(jì)業(yè)務(wù)中可以理解為被審計(jì)的公司。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? ② 收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶； ? ③過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)； ? ④與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系； ? ⑤對(duì)簽證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式； ? ⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。 ? 【 例 31】 見(jiàn)教材第 6162頁(yè) 。 ? （ 2） 自我評(píng)價(jià) 。 ? （ 3） 關(guān)聯(lián)關(guān)系 。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （ 4） 外界壓力 。 ? 2．防范損害獨(dú)立性的主要措施（ P6265） ? 3．業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性的考慮（ P6566） ? 【 注意 】 業(yè)務(wù)期間的起始日。 影響?yīng)毩⑿缘那闆r 經(jīng)濟(jì)利益 1）與客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益； 2）收費(fèi)主要源于某一客戶； 3）采取或有收費(fèi)。 自我評(píng)價(jià) 1）鑒證小組成員曾在客戶單位任職，離職未超過(guò) 2年 ； 2）為客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)的其他服務(wù)；3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始數(shù)據(jù)或其他記錄。 關(guān)聯(lián)關(guān)系 與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。 外部壓力 1）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧，而遭到解聘威脅； 2）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)； 3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （二）專業(yè)勝任能力 ? （三）保密 ? （四）收費(fèi)與傭金 ? （五）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 ? （六）接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) ? （七）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳 ? （ 1）廣告。 ? （ 2）業(yè)務(wù)招攬。 ? （ 3）宣傳。 課堂案例研究 11 ? 【 1】 2022年 11月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定
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