注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德與法律責(zé)任概論-文庫(kù)吧
2025-02-05 12:04 本頁(yè)面
【正文】 ④接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。 （ 4）外界壓力因素可能損害獨(dú)立性的情形： ①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅； ②受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)； ③受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 （三）客觀和公正 客觀和公正原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正行事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 （四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 職業(yè)判斷 職業(yè)懷疑態(tài)度 （五）保密 保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，具體要求如下表： 提出的工作思路 具體內(nèi)容 1．保密原則總體要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為： (1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律條規(guī)允許，向事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息 (2)利用自己所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益 2．保密范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其客戶、擬接受的客戶、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密 3．無(wú)意泄密的對(duì)象 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無(wú)意中泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性 4．可以披露客戶涉密信息的情形 (1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán) (2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為 (3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 (4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查 (5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形 （六）良好的職業(yè)行為 會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。會(huì)員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。 、實(shí)事求是，不得有下列行為： ①夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； ②貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) :不可能絕對(duì)保證 經(jīng)營(yíng)失敗：極端是破產(chǎn) 審計(jì)失?。航?jīng)營(yíng)失敗可能引發(fā)審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)側(cè)的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。此時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很可能變?yōu)閷?shí)際的損失，可能被追究法律責(zé)任。 二、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過(guò)失和欺詐。如下表所示： 責(zé)任種類 通常所指 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言 合同的一方或多方未能 達(dá)到合同條款的要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未能履行合 同條款規(guī)定的義務(wù) 沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的 合理的謹(jǐn)慎 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要 求 連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告 三
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