注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德與法律責(zé)任概論(編輯修改稿)
2025-03-05 12:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)檫`約、過(guò)失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 作為被追究法律責(zé)任的主體分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層面，具體情形如下表： 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （ 1）警告 （ 2）暫停執(zhí)業(yè) （ 3）罰款 （ 4）吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書 （ 5）沒收違法所得； （ 6）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證 賠償受害人損失 （ 1）罰金 （ 2）有期徒刑 （ 3）其他限制人身自由的刑罰 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （ 1）警告 （ 2）沒收違法所得 （ 3）罰款 （ 4）暫停執(zhí)業(yè) （ 5）撤銷 （ 6）吊銷有關(guān)許可證 賠償受害人損失 罰金 四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 《司法解釋》十三條 （一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù) 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下四類審計(jì)業(yè)務(wù)，即： （ 1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)； （ 2）企業(yè)驗(yàn)資； （ 3）企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)（2023年，新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)）。 2. 人民法院依法受理?xiàng)l件 如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事 “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) ” 中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。 【例題 多選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反以下 ( )法律法規(guī)并且出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，這樣的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告可能被界定為不實(shí)報(bào)告。 A.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 C.《企業(yè)內(nèi)部控審計(jì)指引》 D. 誠(chéng)信公允原則 【答案】 【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項(xiàng) A、 B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項(xiàng) C的《企業(yè)內(nèi)部控審計(jì)指引》也是部門法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要遵循。 因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的 “不實(shí)報(bào)告 ” ，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。 （二）訴訟當(dāng)事人的列置 （ 1）利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟； （ 2）在利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟； （ 3）利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟； （ 4）利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或者出資不實(shí)或抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。 (三 )
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