注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任(1)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:50 本頁面
【文章內容簡介】 結論的方式 積極方式 2. 審閱業(yè)務 第一 , 審計對象 歷史財務信息 第二 , 審計程序 詢問與分析程序 第三 , 審計結論 有限保證 第四 ,表達意見與結論的方式 消極方式 3. 其他鑒證業(yè)務 第一 , 審計對象 非歷史財務信息 第二 , 審計程序 多樣化 第三 , 審計結論 合理保證或有限保證 第四 ,表達意見與結論的方式 積極方式或消極方式 （二） 鑒證業(yè)務的基本分類 第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務準則 ?（三）鑒證業(yè)務的其他分類 鑒證業(yè)務的其他分類 1. 按鑒證業(yè)務的目標 合理保證或有限保證 2. 按責任方認定能否為預期使用者直接獲取 基于責任方認定和直接報告業(yè)務 3. 按提供的保證程度和提出結論的對象 歷史財務信息審計業(yè)務 歷史財務信息審閱業(yè)務 ] 其他鑒證業(yè)務 第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務準則 ?二、相關服務 ? 相關服務主要包括代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序、對客戶提供稅務咨詢、管理咨詢等。 第三節(jié) 審計質量控制準則 審計質量控制是指會計師事務所為了確保審計工作質量符合注冊會計師職業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協調的一種活動或行為。它是會計師的事務所管理活動的重要組成部分，也是會計師事務所內部控制的核心，其根本目的在于保證審計質量符合注冊會計師職業(yè)準則的要求。 第三節(jié) 審計質量控制準則 ?一、質量控制制度的目的和要素 ?（一）質量控制制度的目的 ? 會計師事務所進行質量控制的目的在于：合理保證會計師事務所機器人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；合理保護增會計師事務所和項目負責人根據情況出具恰當的報告。 ? 項目負責人，是指會計師事務所在負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的注冊會計師。 第三節(jié) 審計質量控制準則 ? 對業(yè)務質量承擔的領導責任 ? 職業(yè)道德規(guī)范 ? 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持 ? 人力資源 ? 業(yè)務執(zhí)行 指導、監(jiān)督與復核 ? 業(yè)務工作底稿 ? 監(jiān)控 要 素 （二）質量控制制度的要素 第三節(jié) 審計質量控制準則 ?二 、對業(yè)務質量承擔的領導責任 ? 由誰負責 —— 會計師事務所主任會計師 ? ? 主任會計師可針對下列方面制定政策和程序，以適當履行對質量控制制度承擔的責任： ?如何負責 —— ? ，信息傳達 ? ? 考慮其是否具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限。 第三節(jié) 審計質量控制準則 ?二、職業(yè)道德規(guī)范 ? 領導層的帶頭示范、對相關人員的教育和培訓、對其實施監(jiān)督控制以及制定違反職業(yè)道德規(guī)范的行為處罰。 ?會計師事務所領導層的示范 ?教育和培訓 ?監(jiān)控 ?對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理 第三節(jié) 審計質量控制準則 ?四、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持 ?考慮： ? 誠信（ P85） ?（事務所 素質，勝任能力，時間，資源等） ? 第三節(jié) 審計質量控制準則 ?五、人力資源 ? 會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當解決下列人事問題： ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? 。 ?關注： ?人員素質、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展 。 ?業(yè)績評價、薪酬和晉升 。 ?項目組的工作委派 第三節(jié) 審計質量控制準則 ?六、業(yè)務執(zhí)行 ?（一）指導、監(jiān)督與復核 ? ： ? ① 使項目組了解工作目標。 ? ② 提供適當的團隊工作和培訓。 ? ?① 追蹤業(yè)務進程。 ?② 考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力。 ?③ 解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題。 ?④ 識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗豐富的項目組成員考慮的事項。 第三節(jié) 審計質量控制準則 ? ? ① 工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行； ? ② 重大事項是否已提請進一步考慮； ? ③ 相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行； ? ④ 是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍； ? ⑤ 已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄； ? ⑥ 獲取的證據是否充分、適當； ? ⑦ 業(yè)務程序的目標是否實現。 第三節(jié) 審計質量控制準則 ? （二）咨詢 （要求 P88） ? （二）咨詢 ? 在項目組內不能得到解決時，有必要向項目組之外的適當人員咨詢。因此，會計師事務所應當建立政策和程序以合理保證：就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；可獲取充分的資源進行適當咨詢；咨詢的性質和范圍得以記錄；咨詢形成的結論得到記錄和執(zhí)行。 ? 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當經被咨詢者認可。 ? （三）意見分歧 ? ? （ 1）會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項
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