【文章內(nèi)容簡介】 證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。4.【答案】ABC【解析】由于注冊會計師對助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以選項D不正確。5.【答案】ABCD【解析】會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。6.【答案】ABD 【解析】選項C屬于注冊會計師出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三、簡答題【答案】(1)戊供應(yīng)商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會計師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對事務(wù)所提起訴訟，同時如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計單位作為共同被告參加訴訟。被審計單位出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對其提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。(2)ABC會計師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，ABC會計師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作為共同被告，本題中利害關(guān)系人對事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易活動從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗資報告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。(3)ABC公司可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會計師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。第4章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項選擇題(一)根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告，請對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(1～4題)()。、委托人、被鑒證單位、委托人、責(zé)任方、責(zé)任方、預(yù)期使用者、委托人、預(yù)期使用者，不可能屬于鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方的是()。下列各項中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是()。，在滿足()條件下，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體C. A或BD. A和B同時滿足(二)項目負(fù)責(zé)人作為某項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人需要根據(jù)經(jīng)驗作出許多專業(yè)的判斷，請代以下項目負(fù)責(zé)人作出正確的專業(yè)判斷。(5～6題),而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù),李某應(yīng)當(dāng)()。，解除業(yè)務(wù)約定,以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能采取必要的行動,仍可接受該項業(yè)務(wù),并代表會計師事務(wù)所在審計報告上簽字?？梢該?dān)任項目負(fù)責(zé)人的是()。(三)根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，對以下問題請代為作出正確的專業(yè)判斷。(7～8題)，周期最長不得超過()年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項進(jìn)行檢查。A. 3，2 B. 2，3C. 1，1 D. 3，1，不恰當(dāng)?shù)氖?)。，能有助于識別財務(wù)報表中可能存在的重大錯報，只能采用抽樣的方法，注冊會計師應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論(四)為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。請根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(9～11題)，正確的是()。，其主要目的在于()。 ，下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。，應(yīng)立即將相關(guān)信息告知項目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作()年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A. 1B. 2C. 3D. 4，下列說法中錯誤的是()。，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起或業(yè)務(wù)中止日起，至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高要求，還應(yīng)保存更長時間，但如果客戶想獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，會計師事務(wù)所不得拒絕，但還是存在某些情形可豁免會計師事務(wù)所的保密義務(wù)，錯誤的是()。，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取，也可能是鑒證對象，鑒證報告中都不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論()。二、多項選擇題(一)ABC會計師事務(wù)所為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，目前正在制定會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。(1～4題)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。