淺析美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及其特點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-06-12 21:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的法律的話 )提出的。由于聯(lián)邦證券法和證券交易法允許集團(tuán)訴訟 (即某一類人，如全體股東作為原告 )，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)行事，因此大多數(shù)指控注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公開(kāi)發(fā)行公司的股東或債券持有人，大多都根據(jù)聯(lián)邦成文法提出的。 一殘 1933 年證券法 中關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三者民事責(zé)任的有關(guān)規(guī)定《 1933 年證券法芬規(guī)定 :凡是公開(kāi)發(fā)行證券 (包括股票和債券 )的公司，必須向證券交易委員會(huì)呈送登記表，其中包括由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表。如果登記表中有重大的誤述或遺漏事項(xiàng)，那么呈送登記表的公司和它的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于證券的原始購(gòu)買人負(fù)有責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)登記表中經(jīng)他審核和報(bào)告的誤述或遺漏負(fù)責(zé)。 1933 年證券法飛對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求頗為嚴(yán)格，表現(xiàn)在 :其一是只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，就對(duì)第三者負(fù)有責(zé)任 。其二是將不少舉證責(zé)任由原告轉(zhuǎn)往被告，原告 (證券 購(gòu)買人 )僅須證明他遭受了損失以及登記表是令人誤解的，而不需證明他依賴了登記表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有過(guò)失。這方面的舉證責(zé)任轉(zhuǎn)往被告〔注冊(cè)會(huì)計(jì)師 )但 1933年證券法將有追索權(quán)的第三者限定在一組有限的投資人、證券的原始購(gòu)買人 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 在、 1933 年證券法里 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免承擔(dān)原告損失的責(zé)任，他必須向法院正面證明 :他本身并無(wú)過(guò)失或他的過(guò)失并非原告受損的直接原因因此， 1933 年證券法建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的最高水準(zhǔn)，他不但應(yīng)當(dāng)對(duì)其普通過(guò)失行為造成的損失負(fù)責(zé) .而且必須證明他的無(wú)辜，而非單單反駁原告的非難或指控 (二 )1934 年證券交易法少中關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三者民事責(zé)任的有關(guān)規(guī)定 1934 年證券交易法少規(guī)定，每個(gè)在證券交易委員會(huì)管轄下的公開(kāi)發(fā)行公司 (具有 100 萬(wàn)美元以上的總資產(chǎn)和 500 位以上的股東 ).均須向證券交易委員會(huì)呈送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果這些年度會(huì)計(jì)報(bào)表令人誤解，呈送公司和它的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于買賣公司證券的任何人負(fù)有責(zé)任，除非被告確能證明他本身行為出于善意，且并不知道會(huì)計(jì)報(bào)表是虛偽不實(shí)或令人誤解的。 與 1933 年證券法矛相比，心 1934 年證券交易法咨涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表 和投資者數(shù)目要多幾 1933 年證券法少將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任限定在登記表中的會(huì)計(jì)報(bào)表和那些原始購(gòu)買公司證券的投資者，但在眾1934 年證券交易法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)
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