【文章內(nèi)容簡介】 定的鑒證結(jié)論和保證程度 注冊會計師按照約定的標準完成工作 對獨立性的要求不同 注冊會計師要具有獨立性 不對獨立性提出要求 鑒證業(yè)務和相關(guān)服務 的比較 小資料 ? 鑒證業(yè)務包括（）。 A、歷史財務信息審計業(yè)務 B、歷史財務信息審閱業(yè)務 ? C、其他鑒證業(yè)務 D、相關(guān)服務 ? 下列屬于相關(guān)服務的是（）。 A、代編財務信息 B、稅務咨詢 ? C、驗資 D、培訓服務 ? 下列屬于鑒證業(yè)務的是（）。 ? A、半年報審閱 B、特殊目的審計 ? C、預測性財務報表的審核 D、內(nèi)部控制鑒證 練一練 1（ ）是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 ? A、驗資 B、歷史財務信息審計 ? C、會計服務 D、財務報表審閱 第二節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德 ? 定義：注冊會計師職業(yè)道德，是指對注冊會計師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱 。 案例導入 ：為什么要有職業(yè)道德規(guī)范 ? ? 小王和小李是中學同學。高中畢業(yè)后，二人選擇了不同的大學和專業(yè)。小王就讀于一所著名大學的會計專業(yè)，畢業(yè)后進入一家會計師事務所，目前已成為了這家會計師事務所的合伙人。小李則選擇了廣告專業(yè)，經(jīng)過多年打拼，目前也有了自己的廣告服務事務所。小李在一次拜訪客戶的過程中了解到，這家公司目前正在尋找一家會計師事務所為其申請銀行貸款進行會計報表審計。他想到了老同學，便主動承攬了這項差事。他打電話給小王，讓小王趕緊為這家公司進行審計，說： “ 你就不用付介紹傭金了，誰讓我們是老同學呢！不過，你的事務所太沒名氣了。為什么不讓我?guī)湍悴邉澮幌拢诿襟w上做幾次廣告？好好地宣傳一下你們的能力呢？ ” …… 小故事：為什么要有職業(yè)道德規(guī)范 ? ? 小王回答道：“按照我們行業(yè)的職業(yè)道德規(guī)范，不管你是不是我的老同學，都不能付傭金給你，至于做廣告目前還沒有這個必要。此外，按照我們質(zhì)量控制的要求，能不能作該項審計，還要對該客戶進行一些調(diào)查。”小李十分納悶，在廣告行業(yè)為拉來廣告業(yè)務委托的人支付傭金是很正常的事情，如果老同學為了省錢也就罷了，但哪有對送上門來的業(yè)務還挑三揀四也不愿進行廣告宣傳的公司呢？職業(yè)道德規(guī)范作出這樣奇怪的要求，事務所還能經(jīng)營下去嗎？ 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 中國注冊會計師協(xié)會自 1988年成立以來，一直非常重視注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范建設。 ? 1992年，發(fā)布了 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則（試行） 》 ； ? 1996年 12月 26日，經(jīng)財政部批準，發(fā)布了 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 （已經(jīng)廢止）； ? 2022年 6月 25日，為解決注冊會計師職業(yè)中違反職業(yè)道德的現(xiàn)象，發(fā)布了 《 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見 》 ，于 2022年 7月 1日起施行。 ? 2022年 10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則 》 （以下簡稱職業(yè)道德守則），將于 2022年 7月 1日起施行。 中國注冊會計師職業(yè)道德守則目錄 ? 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 1號 —— 職業(yè)道德基本原則 ? 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 2號 —— 職業(yè)道德概念框架 ? 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 3號 —— 提供專業(yè)服務的具體要求 ? 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 4號 —— 審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求 ? 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 5號 —— 其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求 一 .職業(yè)道德基本原則 ? 誠信 ? 獨立 ? 客觀 ? 專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 ? 保密 ? 職業(yè)行為 (一 )誠信 ? 誠信原則要求會員應當在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持 正直和誠實 ， 秉公處事、實事求是 。當會員在執(zhí)行業(yè)務時認為報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列情形時，不應在明知的情況下與其發(fā)生關(guān)聯(lián)： ? ； ? ； ? ，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導。 ? 如果會員意識到其已經(jīng)與上述信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，則應當采取措施消除與該信息的關(guān)聯(lián)。 和靠譜的人在一起 ? 巴菲特每年都會同大學生進行座談，在一次交流會上，有學生問他：您認為一個人最重要的品質(zhì)是什么？巴菲特沒有正面回答這個問題，而是講了一個小游戲，名為：買進你同學的 10%。 ? 巴菲特說：現(xiàn)在給你們一個買進你某個同學 10%股份的權(quán)利，一直到他的生命結(jié)束。你愿意買進哪一個同學余生的 10%？你會選那個最聰明的么？不一定。你會選那個精力最充沛的么？不一定。你會選那個官二代或者富二代么？也不一定。當你經(jīng)過仔細思考之后，你可能會選擇那個你最有認同感的人，那個最有領(lǐng)導才能的人，那個能實現(xiàn)他人利益的人，那個慷慨，誠實，即使是他自己的主意，也會把功勞分予他人的人。然后你把這些好品質(zhì)寫在一張紙的左邊。 ? 現(xiàn)在再給你一個機會，讓你賣出某個同學的 10%，你會選擇誰？你會選那個成績最差的人么？不一定。你會選那個窮二代么？也不一定。當你經(jīng)過仔細思考之后，你可能會選擇那個最令人討厭的人，不光是你討厭他，其他人也討厭他，大家都不愿意和他打交道。因為此人不誠實，愛吃獨食，喜歡耍陰謀詭計，喜歡背后說人壞話，喜歡過河拆橋、落井下石，等等等。然后你把這些壞品質(zhì)寫在那張紙的右邊。 ? 當你仔細觀察這張紙的兩邊，你會發(fā)現(xiàn)能力強不強并不重要，是否美若天仙也無所謂，成績好不好根本沒人在乎。左欄那些真正管用的品質(zhì)，全都是你可以做到的，只要你愿意行動，你就能擁有這些品質(zhì)。而那些壞品質(zhì)，沒有一件是不能更改的，只要你有決心，你一定能改掉。如果你能夠做到左欄寫的，摒棄右欄那些，你就會成為人人愿意買入 10%的人，更好的是你自己本就 100％的擁有你自己了。 ? 我提到以上這個故事，是因為身邊就發(fā)生了一件很有趣的事情。朋友 T君遇到了幾個搞游戲開發(fā)的朋友，他們搞了一款游戲準備自己成立公司自己運營，但苦于缺乏投資，找了半年沒找到投資商。于是拉 T君入伙，準備一起找投資商。 T君憑借自己多年的人脈關(guān)系，很快就找到了一家很大的投資集團愿意入資。其實這個項目不大，總共也就只有幾百萬的規(guī)模，對于那家投資集團而言是非常非常小的項目，但他們之前沒搞過游戲，所以準備先試試水?？墒悄菐讉€人發(fā)現(xiàn)，既然已經(jīng)找到了投資人， T君就變成多余的人了，何苦還要分給他股份呢？于是他們踢走了 T君，準備自己去簽署合同。 ? 你作為一個投資人，這樣的合同你敢簽么？投資人怕的就是變來變?nèi)?。你在最后關(guān)頭將中間人一腳踢走，準備自己吃獨食，這種事兒你能干，其他事兒你也會干出來，既然你這個人不可靠，那么具體你有多少能力、本事，都不重要了，因為反正也不會同你合作。投資其實投的是人和團隊，最重要的就是可靠，而不是你的專業(yè)技能。水平不行還可以花錢雇更強的人，如果此人不可靠，那就徹底沒辦法了。 ? 小時候喜歡看三國，幾乎人人都知道，在武將之中能力最強的就是呂布，俗話說：人中呂布，馬中赤兔。但是后來被稱為武圣的并不是呂布，而是關(guān)羽。因為關(guān)羽具備了兩個身為武將最重要的品質(zhì)“忠”和“義”，呂布則是個三姓家奴，誰勢力大就投靠誰。同樣都被曹操抓住了，呂布原本還想找劉備求情，結(jié)果劉備說了一句“君不見丁原董卓之事呼？”于是曹操就把呂布給咔嚓了。關(guān)羽投降之后，曹操對他大力投資，關(guān)羽也是知恩圖報，先是斬顏良誅文丑，解白馬之圍，后又華容道放了曹操。曹操的投資有了很大的回報。如果曹操是個投資人，那他肯定是個頂級PE，因為他懂得看人。 ? 誠信不僅是一種品行，更是一種責任；不僅是一種道義，更是一種準則；不僅是一種聲譽，更是一種資源。就個人而言，誠信是高尚的人格力量，