注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范(1)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅； ； ? 。經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工； 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 三、防范措施 防范措施可以分為三類：由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。會計師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以消除那些對獨立性并非明顯不重要的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （一）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施 （二）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施 鑒證客戶內(nèi)部的防范措施包括： ，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托； ； ； ； 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? ，例如審計委員會。 ? （三）會計師事務(wù)所的防范措施 會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施可能包括總體上的防范措施。維護獨立性的總體防范措施主要包括： ，并要求鑒證小組成員保持獨立性； ，包括識別威脅獨立性的因素、評價威脅的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施； ； ； 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 。 在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護其獨立性。維護獨立性的具體防范措施主要包括： ；（項目質(zhì)量控制復(fù)核） ； ； ； 任的政策和程序； 。 當(dāng)維護措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 四、業(yè)務(wù)期間 會計師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨立于鑒證客戶。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報告之日止。 注意： ? 第一，鑒證業(yè)務(wù)再次發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系和出具最終鑒證報告二者之中時間孰晚為準(zhǔn)。 ? 第二，業(yè)務(wù)期間包括會計師事務(wù)所對其出具報告的財務(wù)報表的期間。 如果一個單位在會計師事務(wù)所即將對其出具報告的財務(wù)報表所覆蓋的期間之內(nèi)或之后成為審計客戶，那么會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素是否對獨立性產(chǎn)生威脅： ，但在接受業(yè)務(wù)之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟或經(jīng)營關(guān)系； 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 。 如果鑒證業(yè)務(wù)是非審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所同樣應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟或經(jīng)營關(guān)系、或以前向其提供的各類服務(wù)是否會對獨立性產(chǎn)生威脅。 如果這些威脅并非明顯不重要（可能是重要的），就有必要考慮和運用防范措施將威脅降至可接受水平。這樣的措施包括： 立性問題； ； ； ，或請另一會計師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ? 五、特定情況下對獨立性原則的運用 ? 五、特定情況下對獨立性原則的運用 【 例題 2多選題 】 ABC會計師事務(wù)所 2022年 10月與
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