注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系(編輯修改稿)
2025-02-04 19:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) （ 1）基本原則 （ 2）具體要求 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 第四節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范 ? 制訂目的和依據(jù) ? 繼續(xù)教育的形式與學(xué)時(shí)要求 ? 繼續(xù)教育的組織 ? 繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的確認(rèn)與考核 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 第五節(jié) 對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法 ? 需要懲戒的行為： （ 1）違反 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 的有關(guān)規(guī)定； （ 2）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范； （ 3）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則； （ 4）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則； （ 5）其他應(yīng)當(dāng)給予懲戒的情形。 ? 懲戒種類 （ 1）對(duì)事務(wù)所的懲戒：訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)； （ 2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒：訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)、 取消會(huì)員資格。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 小 結(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括： ? 職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)技術(shù)規(guī)范由審計(jì)準(zhǔn)則、其他鑒證準(zhǔn)則和非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。 ? 質(zhì)量控制規(guī)范是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理行為制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育活動(dòng)，是從職業(yè)發(fā)展的角度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。 ? 對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款是為了更好地維護(hù)社會(huì)公眾利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)于存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予應(yīng)有的懲戒。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 11 ? 【 1】 2022年 11月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因財(cái)務(wù)困難， V公司應(yīng)付 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2022年度審計(jì)費(fèi)用 100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。 經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V公司延期至 2022年底支付。在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 （ 05年） ? 【 要求 】 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 【 答案 】 損害獨(dú)立性。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 V公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在 V公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 12 ? 【 2】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 V商業(yè)銀行以 2022年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 【 答案 】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。──── 經(jīng)濟(jì)利益 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 13 ? 【 3】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 A商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。由于數(shù)額較小， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，分別判斷 A、 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 【 答案 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使 A在 V銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果 A不參與 V銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)
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