注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系(編輯修改稿)
2025-02-04 19:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 國注冊會計師職業(yè)規(guī)范指導意見 （ 1）基本原則 （ 2）具體要求 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 第四節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范 ? 制訂目的和依據(jù) ? 繼續(xù)教育的形式與學時要求 ? 繼續(xù)教育的組織 ? 繼續(xù)教育學時的確認與考核 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 第五節(jié) 對違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法 ? 需要懲戒的行為： （ 1）違反 《 注冊會計師法 》 的有關(guān)規(guī)定； （ 2）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范； （ 3）違反注冊會計師業(yè)務(wù)準則； （ 4）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則； （ 5）其他應(yīng)當給予懲戒的情形。 ? 懲戒種類 （ 1）對事務(wù)所的懲戒：訓誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責； （ 2）對注冊會計師的懲戒：訓誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責、 取消會員資格。 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 小 結(jié) 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括： ? 職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊會計師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時必須遵循的權(quán)威性標準。職業(yè)技術(shù)規(guī)范由審計準則、其他鑒證準則和非鑒證服務(wù)準則構(gòu)成。 ? 質(zhì)量控制規(guī)范是針對會計師事務(wù)所的管理行為制定的標準。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對注冊會計師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標準。 ? 繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊會計師的職業(yè)繼續(xù)教育活動，是從職業(yè)發(fā)展的角度對注冊會計師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力。 ? 對執(zhí)業(yè)過程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款是為了更好地維護社會公眾利益和注冊會計師行業(yè)的聲譽，對于存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所和注冊會計師給予應(yīng)有的懲戒。 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 課堂案例研究 11 ? 【 1】 2022年 11月， ABC會計師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計 V公司 2022年度會計報表。因財務(wù)困難， V公司應(yīng)付 ABC會計師事務(wù)所 2022年度審計費用 100萬元一直沒有支付。 經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會計師事務(wù)所同意 V公司延期至 2022年底支付。在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 （ 05年） ? 【 要求 】 根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對 ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。 ? 【 答案 】 損害獨立性。 ABC會計師事務(wù)所基于 V公司所欠的審計費用收取資金占用費，使其在 V公司擁有了審計收費以外的直接經(jīng)濟利益。 ──── 經(jīng)濟利益 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 課堂案例研究 12 ? 【 2】 ABC會計師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會計報表審計業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊會計師為該項目負責人。 V商業(yè)銀行以 2022年度經(jīng)營虧損為由，要求 ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC會計師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對上述情況，判斷 ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。 ? 【 答案 】 ABC會計師事務(wù)所違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會計師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會計師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計收費以外的其他經(jīng)濟利益。──── 經(jīng)濟利益 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 課堂案例研究 13 ? 【 3】 ABC會計師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會計報表審計業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊會計師為該項目負責人。 A注冊會計師持有 A商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。由于數(shù)額較小， A注冊會計師未將該股票出售，也未予回避。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對上述情況，分別判斷 A、 B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。 ? 【 答案 】 A注冊會計師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使 A在 V銀行存在審計收費以外的其他直接經(jīng)濟利益（注：如果 A不參與 V銀行的審計業(yè)務(wù)，則不影響會計
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