注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)則(編輯修改稿)
2025-02-05 18:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 事務(wù)所執(zhí)業(yè) 。 ?4) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)（ 包括書(shū)上所說(shuō)：壟斷 ） 。 我國(guó)職業(yè)道德基本原則 — 能否爭(zhēng)取到業(yè)務(wù) 、 擁有較多的客戶 ， 關(guān)系到一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展 。 因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)也最易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為 。 因此 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象 ， 不得有損害職業(yè)形象的行為 ， 包括： 我國(guó)職業(yè)道德基本原則 — ? 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象 ， 不得有可能損害職業(yè)形象的行為 。 ? 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫 、欺詐 、 利誘等方式招攬業(yè)務(wù) 。 ? 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù) 。 ? 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù) ， 也不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益 。 ? 5. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù) 。 我國(guó)職業(yè)道德基本原則總結(jié) ? 獨(dú)立 客觀 公正 ? 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 ? 遵守技術(shù)準(zhǔn)則 ? 對(duì)公眾 \客戶和同行的責(zé)任 ? 業(yè)務(wù)承接 ? 例 21下列表述中 ， 正確的是 （ ） 。 ? 限責(zé)任 ? 承擔(dān)有限責(zé)任 ? 自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任 ? 承擔(dān)有限責(zé)任 [答案 ] B [解析 ] 有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任，有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)其他合伙人的過(guò)失不承擔(dān)責(zé)任。 案例： ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托 ， 承辦 V商業(yè)銀行 06年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) ， 并于 06年底與 V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 。 假定存在以下 4種情況 ， 要求：請(qǐng)根據(jù)以下情況判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證小組 事務(wù)所 成員獨(dú)立性是否受到影響并說(shuō)明理由 1） V商業(yè)銀行以 2022年度經(jīng)營(yíng)虧損為由 ， 要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi) ， 但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠 。 ABC會(huì)計(jì)師同意了 V商業(yè)銀行的要求 ， 并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議 。 1） 影響 。 V商業(yè)銀行允諾給予 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠 ， 該事項(xiàng)構(gòu)成了 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益 ， 損害審計(jì)獨(dú)立性 2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票 100股 ， 市值約 600元 。 由于數(shù)額較小 ， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出 ， 也未予以回避 。 2） 影響 。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票 ， 與 V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益 ， 損害審計(jì)獨(dú)立性 。 3） B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在 V商業(yè)銀行統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作 ， 且非部門(mén)負(fù)責(zé)人 。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避 。 3） 不影響 。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一 ， 與其在統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員 ， 但其妹妹的工作不會(huì)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響 ， 不損害審計(jì)獨(dú)立性 。 4） 由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在 V商業(yè)銀行信息部工作 ， 且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì) ， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 。 （ 4） 影響 。 李先生協(xié)助測(cè)試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià) ， 損害其獨(dú)立性 。 ? 一 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證準(zhǔn)則 執(zhí)行商定程序 執(zhí)行商定程序 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 ? (一 ） 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 ? 審計(jì)準(zhǔn)則 ， cpa執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù) ， 合理保證 ， 積極方式提出結(jié)論： p28 ? 審閱準(zhǔn)則： cpa執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù) ， 有限保證 ， 消極方式提出結(jié)論： p29 ? 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 ， 用以規(guī)范 cpa執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喼獾钠渌b證業(yè)務(wù) ， 有限保證或合理保證 ? 預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)信息的審核 ? 內(nèi)部控制鑒證 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 ? （ 二 ） 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 ? 執(zhí)行商定程序 ? 代編財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 管理咨詢 ? 稅務(wù)咨詢 ? （ 三 ） 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)范 cpa執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的質(zhì)量控制政策和程序 非鑒證業(yè)務(wù)，不做任何程度保證
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