項目一注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范(編輯修改稿)
2024-07-18 08:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 真話險些給她惹來殺身之禍。她對社會的關(guān)愛與堅持真理的風(fēng)骨 ,體現(xiàn)了知識分子的本分、獨(dú)立、良知與韌性。 她用自己的大智大勇向一個虛假的神話提出質(zhì)疑，面對一個強(qiáng)大的集團(tuán)，面對一張深不可測的網(wǎng)，面對死亡的威脅，她以自己個人的力量堅持著這場強(qiáng)弱懸殊的戰(zhàn)爭，堅守著正義和良心的壁壘。正是這種中國知識分子的風(fēng)骨，完美地證明了中國還有一雙揉不進(jìn)沙子的眼睛，推動了中國股市早日走上正軌，推動了中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 ? 劉姝威 —— 中央財經(jīng)大學(xué)研究所的學(xué)者，作為陳岱孫和厲以寧的學(xué)生，劉姝威1986年北大碩士畢業(yè)后，一直從事銀行信貸研究工作。 2022年，劉姝威應(yīng)編輯之約寫一本書，名為《上市公司虛假會計報表識別技術(shù)》。她選取了十幾家上市公司作為案例，其中并沒有藍(lán)田。后來編輯建議，選幾個新上市公司的案例。此時，正趕上藍(lán)田股份公告說，該公司正在接受證監(jiān)會調(diào)查。劉這才把目光投向藍(lán)田。劉姝威所依據(jù)的材料，從藍(lán)田招股說明書到 2022年中期財務(wù)報告，全部是公開資料?？山?jīng)過分析，她卻被嚇呆了： “ 我沒去過藍(lán)田，就能看出這么多明白擺著的毛病。最基礎(chǔ)、最簡單的分析方法就能看穿的騙局，怎么早沒人吱聲呢？ ” 劉姝威發(fā)現(xiàn)的是：從藍(lán)田的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看， 1997開始，其資產(chǎn)拼命上漲，與之相對應(yīng)的是，流動資產(chǎn)卻逐年下降。這說明，其整個資產(chǎn)規(guī)模是由固定資產(chǎn)來帶動的，公司的產(chǎn)品占存貨百分比和固定資產(chǎn)占資產(chǎn)百分比異常高于同業(yè)平均水平。劉說，這對銀行給藍(lán)田的 20億元貸款來說，并不是好事。她推理：藍(lán)田股份的償債能力越來越惡化；扣除各項成本和費(fèi)用后，藍(lán)田股份沒有凈收入來源；藍(lán)田股份不能創(chuàng)造足夠的現(xiàn)金流量以維持正常經(jīng)營活動，也不能保證按時償還貸款本息。出于高度的職業(yè)責(zé)任感，劉姝威覺得應(yīng)該提示一下銀行。于是，她撰寫了 600字的短文《應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款》。作為《金融內(nèi)參》的聯(lián)系作者， 10月 26日劉姝威把分析結(jié)果傳真給《金融內(nèi)參》編輯部。 ? 《 金融內(nèi)參 》 是金融時報的內(nèi)部刊物 ， 報送范圍只限于中央金融工委 、人民銀行總行領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)司局級領(lǐng)導(dǎo) 。 2022年 10月 26日 ， 《 金融內(nèi)參 》刊登了劉姝威的 600字短文 ， 此后不久 ， 國家有關(guān)銀行相繼停止對藍(lán)田股份發(fā)放新的貸款 。 ? 任何一個熟悉湖北 、 了解藍(lán)田股份的人這樣感慨：藍(lán)田厲害 ， 惹不起 ，不能動 。 可劉姝威卻在不經(jīng)意中闖進(jìn)了藍(lán)田禁地 ， 捅破了神秘的藍(lán)田股份泡沫 ， 也嘗到了太歲頭上動土的苦果 。 2022年 11月 20日 ， 中國藍(lán)田 (集團(tuán) )總公司總裁瞿兆玉親自來到中央財經(jīng)大學(xué)研究所會議室大叫： “因為你在 《 金融內(nèi)參 》 的文章 ， 全國銀行都停了我們的貸款 。 我們的資金鏈斷了 ， 我們快死了 。 ” 瞿兆玉要求劉姝威公開道歉 ， 消除影響 ， 否則后果自負(fù) 。 ? 2022年 12月 13日，湖北省洪湖市人民法院通知， “ 湖北藍(lán)田股份公司訴劉姝威侵害名譽(yù)權(quán)案 ” 將于 2022年 1月 23日 開庭，劉是被告。與此同時，《金融內(nèi)參》不得不發(fā)表聲明：劉文純屬個人觀點(diǎn)，不代表本刊編輯部。 ? 在金融界，面對劉的求助，一些與其相交甚篤的朋友變得開始躲躲閃閃。劉姝威家也開始收到一些莫名其妙的電話。特別是 2022年 1月 10日， 4封匿名恐嚇電子郵件的出現(xiàn)，使劉家陷入深深的恐懼之中。 “ 我是一名學(xué)術(shù)研究者，現(xiàn)在卻變成了一個巨大勢力集團(tuán)的對立面。我沒有選擇，只能以死相拼。 ”劉姝威堅信，自己的推理和結(jié)論沒錯。 ?“集體失語是一個民族的悲哀”面對股市曾經(jīng)存在的種種不規(guī)范，卻很少有人站出來說半個“不”字。所以劉姝威的精神就更加難能可貴，因為這不是一個“藍(lán)田”、一個湖北的事，而事關(guān)國家的經(jīng)濟(jì)是否能健康發(fā)展，事關(guān)中國的股市能否健康地運(yùn)營。從這個意義上說，劉姝威的義舉，是股民的大幸，也是整個中國經(jīng)濟(jì)的大幸。 劉姝威 VS瞿兆玉 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述 審 計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 審計準(zhǔn)則 職業(yè)道德準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 后續(xù)教育準(zhǔn)則 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 注冊會計師職業(yè)的行為規(guī)范與道德追求 會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量而應(yīng)實施的管理標(biāo)準(zhǔn) 注冊會計師為保持和提高執(zhí)業(yè)能力而應(yīng)接受的后續(xù)教育要求 定義 ：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。 獨(dú)立性 專業(yè)勝任能力 保密 收費(fèi)與傭金 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù) 具體 要求 接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù) 廣告業(yè)務(wù)招攬和宣傳 中國注冊會計師的職業(yè)道德準(zhǔn)則 ?實施時間 ： 2022年 7月 1日起施行 獨(dú)立性 ? 定義 ? 實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。 ? 實質(zhì)上的獨(dú)立 ，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑； ? 形式上的獨(dú)立 ，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到傷害。 我鑒證， 我獨(dú)立！ ?可能損害獨(dú)立性的因素 ? 經(jīng)濟(jì)利益 ? 與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益； ? 收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶； ? 過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)； ? 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系； ? 對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式； ? 可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。 獨(dú)立性 原來是這樣的！ 安永－南方保健案例 2022年 3月 18日，美國最大的醫(yī)療保健公司 —— 南方保健會計造假丑聞敗露。該公司在1997至 2022年上半年期間，虛構(gòu)了 元的利潤，虛假利潤相當(dāng)于該期間實際利潤（ 1000萬美元）的 247倍。 南方保健公司向 SEC提交的“征集投票權(quán)聲明”（ Proxy Statement）顯示， 2022年和 2022年，南方保健向安永支付的費(fèi)用分別為 368萬美元和 367萬美元，其中，“非審計費(fèi)用”是“審計費(fèi)用”的兩倍多。耐人尋味的是， 2022年度和 2022年度的“非審計費(fèi)用”合計數(shù) 497萬美元中包含了 260萬美元的“潔凈審計”（ Pristine Audit）費(fèi)用，比審計費(fèi)用合計數(shù) 219萬美元還多 41萬美元。所謂“潔凈審計”，是指南方保健聘請安永對其醫(yī)療場所及設(shè)施的衛(wèi)生保潔情況（如衛(wèi)生間、接待室是否有污跡、灰塵和垃圾等）進(jìn)行一年一度
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