注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系更新(編輯修改稿)
2025-02-04 18:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 書，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因財(cái)務(wù)困難，V公司應(yīng)付 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2022年度審計(jì)費(fèi)用 100萬(wàn)元一直沒有支付。 經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V公司延期至 2022年底支付。在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 （ 05年） ? 【 要求 】 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。 ? 【 答案 】 損害獨(dú)立性。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 V公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在 V公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 12 ? 【 2】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 V商業(yè)銀行以 2022年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。 ? 【 答案 】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。 V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 13 ? 【 3】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 A商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。由于數(shù)額較小， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，分別判斷 A、 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。 ? 【 答案 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使 A在 V銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果 A不參與 V銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 14 ? 【 4】 X銀行擬公開發(fā)行股票，委托 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2022年度、 2022年度和 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于 2022年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 2022年 7月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序， 向 X銀行以抵押貸款方式借款 1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房。 （ 02年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。 ? 【 答案 】 不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 15 ? 【 5】 2022年 11月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2022年向 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。 （ 05年） ? 【 要求 】
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