注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系更新(存儲(chǔ)版)
【正文】 ⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。 關(guān)聯(lián)關(guān)系 與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 ? 【 答案 】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 14 ? 【 4】 X銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2022年度、 2022年度和 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。王明仁乃和擔(dān)任該公司查核簽證的 李 天 會(huì)計(jì)師商討，後者認(rèn)為設(shè)計(jì)薪工系統(tǒng)的工作並不 困難，只要支付公費(fèi)新臺(tái)幣捌十萬(wàn)元即可提供服務(wù) ，遠(yuǎn)低於或有公費(fèi)方式。 圖 32 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 商定程序 代編財(cái)務(wù)信息 … … 審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則 旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 ? 對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款是為了更好地維護(hù)社會(huì)公眾利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)于存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予應(yīng)有的懲戒。 ? 這違反了 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) —— 審計(jì)證據(jù) 》 。在收集了真、假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后，未予以必要關(guān)注；對(duì)于境外銷(xiāo)售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審，未貫徹三級(jí)復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷。 ? 同時(shí)，還違反了 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號(hào) —— 審計(jì)計(jì)劃工作 》 。 ? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 ? 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念框架，即 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 》 第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 ? （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 （ P7678） ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則共包括 41項(xiàng)，用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 15 ? 【 5】 2022年 11月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 【 答案 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。因財(cái)務(wù)困難，V公司應(yīng)付 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2022年度審計(jì)費(fèi)用 100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。 影響?yīng)毩⑿缘那闆r 經(jīng)濟(jì)利益 1）與客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益； 2）收費(fèi)主要源于某一客戶； 3）采取或有收費(fèi)。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （一）獨(dú)立性 ? 1．威脅獨(dú)立性的情形 ? 可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括： ? （ 1） 經(jīng)濟(jì)利益 。 ? （ 2）客觀。 ? “
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