注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系更新-wenkub.com
2025-01-05 18:43 本頁(yè)面
【正文】 ? 這違反了 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》 、 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) —— 審計(jì)證據(jù) 》 、 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號(hào) —— 審計(jì)計(jì)劃工作 》 、 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號(hào) —— 審計(jì)工作底稿 》 等多項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)條款。 ? 這嚴(yán)重違反了原 《 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 第二章 “ 一般準(zhǔn)則 ” 第五條 ，即擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門(mén)學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并有足夠的分析、判斷能力。 ? （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行分析性測(cè)試程序。 ? 這違反了原獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 5號(hào) —— 合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊規(guī)定。 課堂案例研究 2： 深圳中天勤在銀廣夏事件中違反的審計(jì)準(zhǔn)則 ? 背景 ：銀廣夏公司在 1998年度至 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表中累計(jì)虛構(gòu)銷(xiāo)售收入 ，少計(jì)費(fèi)用 ，虛增利潤(rùn) 。 ? 質(zhì)量控制規(guī)范是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理行為制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。試問(wèn)謝安與李天兩位會(huì)計(jì) 師誰(shuí)違反職業(yè)道德規(guī)範(fàn)？ 課堂研究案例 2答案 謝安： 並非中興公司 承辦財(cái)務(wù)報(bào)表查核簽 證或核閱業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師 ，所以不受 或有公費(fèi)約束。設(shè)計(jì)費(fèi)以或有公費(fèi)方式為基礎(chǔ)（公司目 前每年新工成本新臺(tái)幣四千萬(wàn)元 ），事務(wù)所將於今 後四年內(nèi)每年提取節(jié)省額 30％作為公費(fèi)。 （ 05年） ? 【 要求 】 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。雙方于 2022年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 （ 04年） ? 【 要求 】 針對(duì)上述情況，分別判斷 A、 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。 V商業(yè)銀行以 2022年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 （ 05年） ? 【 要求 】 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 課堂案例研究 11 ? 【 1】 2022年 11月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 外部壓力 1）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧，而遭到解聘威脅； 2）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)； 3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 ? 2．防范損害獨(dú)立性的主要措施（ P6265） ? 3．業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性的考慮（ P6566） ? 【 注意 】 業(yè)務(wù)期間的起始日。 ? 【 例 31】 見(jiàn)教材第 6162頁(yè) 。 ? 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德具體要求 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的具體要求，體現(xiàn)在獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作等許多方面。 勝任
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