注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系更新(已修改)
2025-01-20 18:43 本頁(yè)面
【正文】 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系 ? 【 學(xué)習(xí)要求 】 ? ★ 熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范； ? ★ 了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則； ? ★ 熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系框架 ? 圖 121 圖 21 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 職業(yè)道德準(zhǔn)則 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制 準(zhǔn)則 繼續(xù)教育規(guī)范 違規(guī)行為懲戒 其他鑒證 準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì) 準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述 ? ★ 道德 是一定社會(huì)為了調(diào)整人們之間以及個(gè)人和社會(huì)之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和。 ? ★ 職業(yè)道德 是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 ? ★ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 ，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。 引 例： 棄誠(chéng)背信，百年基業(yè)毀于一旦！ 安達(dá)信的職業(yè)道德丑聞 ? 受安然公司破產(chǎn)案余波影響最大的當(dāng)屬會(huì)計(jì)業(yè)，其核心遭到動(dòng)搖。多家公司被指控，為了從他們理應(yīng)監(jiān)督的客戶那里得到利潤(rùn)豐厚的咨詢業(yè)務(wù)，而在審計(jì)中對(duì)可疑行為熟視無(wú)睹。確實(shí)，證券與交易委員會(huì)僅在 2022年第一季度就在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面立案 64起，比去年總數(shù)的兩倍還多。 ? 其中最引人注目的就是審計(jì)安然公司的安達(dá)信有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)事務(wù)所。世界通信公司丑聞爆發(fā)時(shí)，安達(dá)信再度引人注目，這次是因?yàn)槠湓趯徲?jì)世通公司賬目時(shí)“疏漏”了一項(xiàng)38億美元的賬目篡改。 ? 4月，安達(dá)信的首席安然公司審計(jì)師戴維 B 鄧肯在聯(lián)邦法庭上承認(rèn)曾非法銷(xiāo)毀與能源巨頭的審計(jì)有關(guān)的文件這一罪行。 ? 6月，這家有 89年歷史的會(huì)計(jì)事務(wù)所被德克薩斯休斯頓的聯(lián)邦陪審團(tuán) ? 宣判犯了妨礙司法罪，因其妨礙證券監(jiān)管者調(diào)查安然公司財(cái)務(wù)。在持續(xù) 6周的審訊后，安達(dá)信同意在 8月 31日前停止其作為審計(jì)公司的業(yè)務(wù)。由于安然公司股東和債權(quán)人的訴訟，它有可能要賠償數(shù)億美元。 ? 美國(guó)司法部檢察官薩繆爾 W比爾表示，對(duì)安達(dá)信的定罪說(shuō)明了此類(lèi)罪行的嚴(yán)重性，為在幾乎沒(méi)聽(tīng)都有財(cái)務(wù)丑聞的重壓下苦苦掙扎的會(huì)計(jì)業(yè)提供了深刻教訓(xùn)。 ? “這一裁決明白無(wú)誤的向會(huì)計(jì)業(yè)發(fā)出警告，要求他們擺正孰先孰后”，比爾在裁決后向記者這樣說(shuō)。 ? （摘自： Tara BradleySteck《 安然事件與安達(dá)信事件的余波 》 ） 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? 從圖 31可以看出注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范在整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系中的位置。 CPA職業(yè)道德規(guī)范 CPA業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 ? （一）獨(dú)立、客觀、公正 ? 獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)最重要的概念，也是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最基本的要求。 ? （ 1）獨(dú)立。 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂 ，也是客觀、公正的前提。 ? ☆ 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? ☆ 形式上的獨(dú)立 ，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或 鑒證小組 避免出現(xiàn) 這樣
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