注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系更新-wenkub
2023-01-23 18:43:42 本頁面
【正文】 ? （ 2）應(yīng)有的關(guān)注。 ? 【 提示 】 鑒證小組，例如審計(jì)某公司時(shí)成立的審計(jì)小組，就是一個(gè)鑒證小組。 ? （ 1）獨(dú)立。比爾表示，對(duì)安達(dá)信的定罪說明了此類罪行的嚴(yán)重性，為在幾乎沒聽都有財(cái)務(wù)丑聞的重壓下苦苦掙扎的會(huì)計(jì)業(yè)提供了深刻教訓(xùn)。在持續(xù) 6周的審訊后，安達(dá)信同意在 8月 31日前停止其作為審計(jì)公司的業(yè)務(wù)。 ? 4月，安達(dá)信的首席安然公司審計(jì)師戴維 多家公司被指控，為了從他們理應(yīng)監(jiān)督的客戶那里得到利潤豐厚的咨詢業(yè)務(wù)，而在審計(jì)中對(duì)可疑行為熟視無睹。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系框架 ? 圖 121 圖 21 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 職業(yè)道德準(zhǔn)則 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制 準(zhǔn)則 繼續(xù)教育規(guī)范 違規(guī)行為懲戒 其他鑒證 準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì) 準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述 ? ★ 道德 是一定社會(huì)為了調(diào)整人們之間以及個(gè)人和社會(huì)之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和。 ? ★ 職業(yè)道德 是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。確實(shí)，證券與交易委員會(huì)僅在 2022年第一季度就在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面立案 64起，比去年總數(shù)的兩倍還多。B由于安然公司股東和債權(quán)人的訴訟，它有可能要賠償數(shù)億美元。 ? “這一裁決明白無誤的向會(huì)計(jì)業(yè)發(fā)出警告，要求他們擺正孰先孰后”，比爾在裁決后向記者這樣說。 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂 ，也是客觀、公正的前提。 ? （ 2）客觀。 職業(yè)謹(jǐn)慎 ? （三）保密 ? 保密原則 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （一）獨(dú)立性 ? 1．威脅獨(dú)立性的情形 ? 可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括： ? （ 1） 經(jīng)濟(jì)利益 。 ? （ 2） 自我評(píng)價(jià) 。 影響?yīng)毩⑿缘那闆r 經(jīng)濟(jì)利益 1）與客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益； 2）收費(fèi)主要源于某一客戶； 3）采取或有收費(fèi)。 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? （二）專業(yè)勝任能力 ? （三）保密 ? （四）收費(fèi)與傭金 ? （五）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 ? （六）接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) ? （七）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳 ? （ 1）廣告。因財(cái)務(wù)困難，V公司應(yīng)付 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2022年度審計(jì)費(fèi)用 100萬元一直沒有支付。 ? 【 答案 】 損害獨(dú)立性。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 13 ? 【 3】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦 V商業(yè)銀行 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 ? 【 答案 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。 2022年 7月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序， 向 X銀行以抵押貸款方式借款 1000萬元，用于購置辦公用房。 ──── 經(jīng)濟(jì)利益 課堂案例研究 15 ? 【 5】 2022年 11月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì) V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 【 答案 】 不損害獨(dú)立性。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。 李天： 以不正當(dāng)?shù)囊謨r(jià)方式爭取業(yè)務(wù)。
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