注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系(1)(編輯修改稿)
2025-02-03 12:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 使制度基礎(chǔ)審計(jì)成為可能。 ? 了解內(nèi)控制度 控制測試 實(shí)質(zhì)性測試 ? 定 定 ? 確 確 ? 初步評(píng)價(jià) 進(jìn)一步評(píng)價(jià) 最終評(píng)價(jià) ? 控制風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) ? （ 4）注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法。這表明控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中并非所有程序都抽樣，有些程序是無法采用抽樣審計(jì)的。如分析性復(fù)核等。 ? （ 5）注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ? （ 6）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。 ? （ 7）注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。助理人員的工作結(jié)果可直接作為注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)聘請(qǐng)專家的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力以及工作程序，以決定是否利用專家的工作結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。 ? （ 8）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。 ? （ 9）在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)與范圍。 ? （ 10）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 例題 1 ? 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（ ） 例題 2 ? 下列各項(xiàng)提法中，正確的是（ ）。 ? ，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況 ? 部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書 ? ，可以考慮期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力等事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響 ? ，為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，必須對(duì)審計(jì)工作做出合理安排，編制審計(jì)計(jì)劃 例題 3 ? 有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有（ ）。 ? ，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法 ? 上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書 ? ，只能為確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證 ? 控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 二、 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? （一）全面審計(jì)質(zhì)量控制 ? 國際、美國、中國的全面審計(jì)質(zhì)量控制的有關(guān)內(nèi)容如下表： 國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 美國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國全面審計(jì)質(zhì)量控制 (1)人員質(zhì)量 (2)專業(yè)技能 (3)委派工作 (4)指導(dǎo)和監(jiān)督 (5)委托人的接受和續(xù)約 (6)檢查 (1)獨(dú)立性 (2)委派審計(jì)人員工作 (3)咨詢 (4)督導(dǎo) (5)職工招聘 (6)專業(yè)發(fā)展 (7)晉升 (8)客戶的接受和續(xù)約 (9)檢查 (1)職業(yè)道德 (2)專業(yè)勝任能力 (3)工作委派 (
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